Возмещение ндс из бюджета: порядок, сроки, документы

В ходе реализации либо ввоза товаров необходимо уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость (НДС).

Однако этот же налог уплачивается организацией в ходе взаимодействия с поставщиками услуг и товаров.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-83. Это быстро и бесплатно!

И если вдруг окажется, что размер налога с реализации оказался больше, то организация должна будет произвести доплату в бюджет. Но возможна и обратная ситуация: в таком случае НДС должен быть возмещен из бюджета.

О проблематике ситуации

Налоговый кодекс в статье 176 кратко описывает всю процедуру возврата НДС плательщику из бюджета. Нужно учитывать, что возврат НДС считается довольно серьезной и сложной процедурой, если сравнивать его с применением нулевой ставки НДС или же с зачетом налога.

Но сугубо с теоретической точки зрения процедура достаточно проста и ясна. Правда, практика идет по иному пути.

Возврат налогов плательщикам, конечно же, не выступает в качестве одного из профильных направлений деятельности налоговых органов. Следовательно, эти органы абсолютно не спешат возмещать НДС.

Соответственно, налогоплательщику нужно тщательно проверять правильность оформления счет-фактур во избежание трудностей впоследствии.

Кроме того, органы насторожено относятся к такой ситуации, поскольку она тесно связано с проблемой мошенничества. Речь идет о возврате необоснованных сумм НДС.

Читайте далее — как заполнить декларацию по ЕНВД. Наглядный пример.

В новости (тут) смена юридического адреса ООО самостоятельно.

Готовый бизнес план по пчеловодству! https://lawyer-consult.ru/other/biznes-idei/medovii-biznes.html

Все это в совокупности приводит к тому, что возмещение НДС становится исключительной ситуацией. Стандартно же налоговые органы, даже при отсутствии обоснованной позиции, отказывают.

Условия возврата НДС. Возможные этапы процедуры

Основные условия возмещения НДС заключаются в следующем:

1. превышение суммы вычетов над суммой начисленного налога;
2. наличие всех документов, подтверждающих это;
3. подача заявления о возврате НДС.

Этот документ должен будет подтвердить, что вычеты (точнее, их сумма) за налоговый период превышают сумму начисленного налога. Следовательно, разница либо подлежит зачету, либо возврату.

После получения декларации налоговая служба должна организовать камеральную проверку. Целью этого мероприятия является подтверждение либо опровержение обоснованности той суммы, которую, предположительно, нужно вернуть. И если никаких нарушений выявлено не будет, то по итогам проверки будет вынесено решение о возмещении средств из бюджета.

Однако необходимо учитывать, что налоговый орган может в ходе проверки и отыскать нарушения, следовательно, будет составлен акт с указанием обнаруженных нарушений. В таком случае у налогоплательщика есть право на опротестование акта с предъявлением своих возражений.

• Если после рассмотрения результатов проверки и возражений налогоплательщика налоговая все же отказывает в возврате НДС, то налогоплательщик вправе обжаловать такое решение в вышестоящий налоговый орган.
• Не добившись результата и при таком раскладе, налогоплательщик может обратиться в суд.
• Вынесенное в пользу налогоплательщика судебное решение дает ему право на получение средств из бюджета, а также на возмещение судебных расходов и взыскание процентов за задержку возврата средств.

Причины возврата НДС

И хотя организация-налогоплательщик вовсе не обязана объяснять это, лучше все-таки заняться подготовкой соответствующего письма.

Какие же причины могут быть? Поскольку основанием для возврата НДС служит превышение суммы вычетов над суммой, подлежащей уплате в качестве НДС, то следует разъяснить в письме, чем вызвана такая ситуация. Возможно, причина кроется в снижении объемов продаж. Возможно, дело в другом. В любом случае важно просто дать пояснение.

Пакет необходимых документов

В целях увеличения своих шансов на возмещение налога плательщику следует предоставить максимально полный пакет документов.

Речь идет о:

• счет-фактурах;
• документах, наличие которых подтверждает фактическую уплату налога в момент ввоза товаров на территорию РФ;
• документы, которые подтверждают уплату удержанного налоговыми агентами налога;
• другие документ, среди которых: договоры, которые налогоплательщик заключал с поставщиками и покупателями; платежные поручения в целях подтверждения оплаты поставщикам; бухгалтерская отчетность; и т.д.

Подробнее о том, как открыть строительную фирму в России. Пошаговая инструкция.

В статье (тыц) как рассчитать производительность труда на одного работника.

Как рассчитать рентабельность капитала? https://lawyer-consult.ru/other/buhgalteriya/rentabelnost-aktivov.html

Перечень, как видим, неисчерпывающий.

Не забываем о сроках

1. Так, если проверка не обнаружила нарушений, то решение о возмещении НДС должно быть вынесено в течение 7 дней.
2. А налогоплательщик должен быть извещен о проведенной проверке и о принятом решении в течение 10 дней.
3. Кроме того, при судебном разбирательстве проценты, выплачиваемые затем за задержку возмещения, начинают отсчитываться с 12-го дня после завершения проверки.

Подводя итоги вопросу возмещения НДС из бюджета, необходимо отметить следующее:

• С практической точки зрения возврат налога представляет собой довольно сложный процесс.
• Для возмещения нужно соблюдение всех условий, предоставление всех документов и пояснение причин возврата.
• Налоговые службы не настроены на возмещение, а потому следует подготовиться к затягиванию процесса. Возможно, не обойдется без суда.

• Видео на тему того, что такое НДС и порядок его возмещения:
• Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 
• +7 (499) 938-46-83 (Москва)

+7 (812) 425-67-01 (Санкт-Петербург) 

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://lawyer-consult.ru/other/terminy-i-opredeleniya/vozmeshhenie-nds.html

Возмещение НДС из бюджета — сроки, условия, сумма к возмещению, проводки, порядок и схема возврата НДС, документы, образец заявления

Возмещение НДС из бюджета – достаточно важный вопрос, решаемый совершенно несложно, но с некоторыми особенностями, возмещаемые суммы для плательщиков данного налога подчас бывают весомыми.

Чтобы воспользоваться данным послаблением, необходимо рассчитать налоговый вычет, вносимый в отчетную документацию согласно всем правилам.

Какой именно НДС подлежит возмещению

Воспользоваться возмещением могут плательщики, имеющие отношение к общей системе налогообложения и уплачивающие НДС, а также те, которые реализуют товары и услуги, облагаемые НДС.

Возврат доступен при соблюдении всех условий предписанных ст. 171 – 172 НК РФ. Доступно возместить НДС, когда сумма вычетов за налоговый период превышает сумму налога, вот именно эта разница и подлежит возврату.

Возможно ли возместить НДС и как это сделать правильно вы можете узнать в следующем видео:

https://www.youtube.com/watch?v=TrUKmyKDfNM

Порядок, условия и сроки

Возврат растянут на довольно длительное время, так как, прежде всего декларация с возвратом подлежит тщательной камеральной проверке, которая является основой процедуры и растянута на несколько месяцев. Только по ее итогам доступно рассчитывать на одобрение в полном или частичном объеме, или получить отказ.

• Чтобы обосновать свое требование в отношении возврата необходимо представить доказательства наличия недоимок соответствующей документацией.
• Если проверка прошла успешно налоговая принимает решение о возмещении и возврате средств.
• Важно: для принятия решения о данных действиях у органа есть 7 дней.
• На следующий день после принятия решение будет оформлено поручение с указанной суммой и направлено в Федеральное казначейство.
• Казначейство после получения поручения должно в течение 5 дней сделать перевод суммы плательщику на банковский счет.
• Если ошибки выявлены, следуют такие действия:

• Налоговой составляется акт в течение 10 дней о камеральной проверке и ее итогах;
• На протяжении 5 дней акт вручается налогоплательщику;
• Он имеет 15 дней для подготовки возражений и исправления оплошностей;
• После сдачи исправленной документации, инспекция дает ответ в течение 10 дней об удовлетворении или отказе.

При этом согласно Постановлению Президиума ВАС РФ задерживается выплата суммы и нарушается 12-дневный цикл только относительно ошибочной части. Та часть, которая не имеет ошибок, должна выплачиваться в положенное законодательством время.

Что такое НДС?

Пошаговая инструкция для получения возмещения из бюджета

1. Подавая декларацию, следует формировать и заявление на возмещение налога или его зачет в дальнейших расчетах.
2. В любом случае заявление предоставляется в органы на момент окончания камеральной проверки.

3. В случае успешной проверки сразу же рассматривается заявление, на это у налогового органа 12 дней.

4. Подается заявление в электронном виде с усиленной электронной подписью, составить его доступно произвольно, так как нет специальной формы, но с указанием всех необходимых данных.
5. Не лишним будет и уточнение налогового периода с образовавшейся недоимкой.

Ответ на заявление налоговая дает в письменном виде в 5-дневный срок непосредственно начальником службы или заказным письмом под расписку о получении. В нем буде удовлетворение заявленной суммы в полном или частичном виде, или же отказ.

Если заявление отсутствует, то применяется процедура согласно ст. 78 НК РФ.

Порядок расчета суммы НДС

Для расчета НДС необходимо применять совершенно несложную формулу и пошаговые действия:

Выделение НДС:

• Сумма разделяется – 1+НДС/100, например, если НДС 10%, то деление происходит на 1.1, если 18% – на 1.18;
• Вычесть из полученного числа первоначальную сумму;
• В итоге число будет со знаком -, который можно просто не учитывать или умножить на -1;
• Округлить до 10 копеек.

Начисление НДС:

Сумму необходимо умножить на 1.18 или на 0.18 и получить НДС.

Формула и примеры расчета

НДС= S * 18 / 100., где S – это необходимая для умножения сумма.

Пример:

Известная сумма 10 000 рублей при 18% тогда НДС составит:

• НДС = 10000 * 18 / 100 = 1800.

Решение ИФНС по возврату НДС.

Проводки бухгалтера

Операция по возмещению НДС из бюджета отражается в следующих бухгалтерских проводках при зачислении суммы на счет:

• Дт 68 Кт 19 – предъявление НДС к возмещению;
• Дт 51 Кт 68 – зачисление возвращенных средств на расчетный счет, указанный в заявлении.

Если же возмещение налога происходит в счет будущих платежей, используются следующие проводки:

• Дт налога, зачтенного в качестве суммы замещения;
• Кт 68 – зачисление суммы налога, погашаемого зачетом.

Схема возмещения

Работа по возврату НДС на счет организации состоит из следующей схемы:

• Декларация с пакетом необходимых бумаг;
• Ознакомление с актом проверки под роспись;
• Достижение компромисса, если есть ошибки и неточности;
• Апелляция по необходимости;
• Решение УФМС;
• Арбитражный спор;
• Исполнение решений.

Документы и их оформление

Важно: весь необходимый пакет документов должен безукоризненно оформляться – четкое заполнение всех полей и граф, наличие подписей, печатей и реквизитов.

В пакет входят:

• Счета-фактуры;
• Выписки банков;
• Первичные бумаги;
• Договора;
• Таможенная декларация;
• Приходные накладные и на отпуска;
• Журнал регистрации счетов-фактур;
• Книга расходов и доходов.

Образец заявления на возмещение НДС.

Заявление

В форме необходимо указать:

• ИНН;
• КПП;
• ФИО;
• Сведения о банке получателе;
• Номер счета;
• Корреспондент счета;
• Реквизиты банковского учреждения;
• Получатель – полное наименование организации;
• Данные с документа удостоверения личности, если это ИП.

Заявление подается электронным образом и визируется усиленной цифровой подписью. Подавать его лучше вместе с отчетностью. Как составить доверенность на сдачу отчетности в налоговую вы узнаете здесь.

Образец заявления на возврат НДС из бюджета.

Что следует учесть

При получении возмещения существуют некоторые особенности:

• Если происходит возмещение налога, то это требования возврата средств потупленных от поставщиков, что требует несколько иной процедуры, нежели в случае с возвратом излишне уплаченной суммы;
• Существует перечень организаций, для которых применима ускоренная процедура;
• Удовлетворение требования может быть частичное;
• Деньги доступно не только вернуть, но и применить в счет будущих платежей;
• При грядущей смене адреса фирмы, лучше получить все средства в налоговой одобрившей заявление, так как новая, может обеспечить клиента отказом. Его доступно оспорить в суде, но произойдет потеря времени;
• При нарушении инспекцией сроков выплаты возврата, плательщик получает дополнительные проценты, начиная с 12-го дня по ставке рефинансирования Центрального банка на первый день просрочки;
• Начисление процентов будет со всей суммой.

Ускоренная процедура

• Гарантия от финансового учреждения обеспечивает возврат суммы в бюджет при негативном результате проверки.
• При этом гарантия должна быть свыше 8 месяцев с момента подачи отчетности, а ее сумма превышать сумму вычета, заявленного к возврату.
• Важно: ускоренный процесс предполагает возврат заявленной суммы до окончания камеральной проверки.

В заявление необходимо указать реквизиты банковского счета для перевода средств, и указать обеспечивающие обязательства при возможном отказе.

Подать заявление следует в течение 5 дней после декларации.

1. Рассмотрение заявления происходит 5 дней с момента получения, а также проверка на отсутствие штрафов и погрешностей в прошлом.
2. После проверки и при не соблюдении сроков действия происходят аналогично стандартной процедуре действия.
3. Обязательные и дополнительные условия возмещения НДС из бюджета рассмотрены в этом видео:

Итоги

Безошибочное составление документации и выполнение проводок полностью зависит от внимательности и умения бухгалтера.

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/vozmeshhenie-nds-iz-byudzheta.html

Возмещение НДС: порядок и сроки

Налоговый кодекс предполагает несколько способов излишне уплаченного НДС. Во-первых, это возврат или зачет излишне уплаченного налога. Во-вторых, это возврат излишне взысканного налога. В-третьих, это возмещение налога. Абсолютно не случайно третий способ называется не «возвратом», а «возмещением».

Под возвратом налога понимается движение денежных средств в обратном направлении: из бюджета к налогоплательщику, т.е. возвращается тот налог, который был ранее уплачен этим налогоплательщиком.

Что такое возмещение НДС из бюджета

Возмещению подлежит разница между уплаченным поставщиком НДС и НДС, который был уплачен непосредственно налогоплательщиком в случае, если величина последнего меньше, чем первого.

Другими словами: в этом случае сумма налоговых вычетов превышает сумму налога, начисленную по операциям налогоплательщика.

Условия возмещения НДС

Нет никаких сложностей с возмещением НДС. Налоговая служба не создает специальных препятствий при условии, что организация правильно ведет налоговый учет, а также выполнила все требуемые условия:

• Отсутствие ошибок в исчислении налога.
• Предоставление всех подтверждающих документов.
• Представление налоговой декларации и заявления о возмещении НДС с указанием способа возмещения (возврат, зачет).

Причины возмещения НДС

Общая ситуация, при которой возникает основание к возмещению НДС, заключается в диспропорции между товарами, полученными от поставщиков, и, реализованными покупателям, в пользу первых. Причины складывания такой ситуации не отличаются большой вариантивностью. Это может быть:

• Спад продаж.
• Невозможность реализации в результате окончания срока годности.
• Невозможность реализации товара по независящим от продавца причинам: физическое уничтожение товара, товар пришел в непригодное к продаже состояние, кража и другое.

Порядок возмещения НДС из бюджета

Возмещение НДС начинается с подачи налоговой декларации и заявления о возмещении НДС в налоговый орган. При этом возмещение НДС может происходить в общем или в заявительном порядке.

Общий порядок

В течение трех месяцев налоговый орган должен начать, провести и закончить проверку декларации.

• Если никаких нарушений в исчислении НДС не выявлено, то в течение 7 дней налоговым органом принимается решение о возмещении (зачете) НДС. При условии отсутствия задолженностей, пени и штрафов налоговый орган в соответствии с заявлением налогоплательщика осуществляет зачет возмещаемой разницы в счет будущих платежей или направляет в Федеральное казначейство поручение о переводе средств на счет налогоплательщика. Если у налогоплательщика существует задолженность перед бюджетом, то возмещаемую разницу налоговый инспектор зачислит в счет ее погашения.
• Если НДС исчислен налогоплательщиком неправильно, инспектор в течение 10-ти дней составит акт. В течение 15-ти дней налогоплательщик может направить в налоговый орган письменные возражения. В случае если возражения удовлетворяются, начинается процедура возмещения. Если нет – выносится решение об отказе в возмещении, которое можно попытаться оспорить в вышестоящем налоговом органе, либо в суде.

Заявительный порядок

Заявительный порядок позволяет получить возмещение до окончания 3-х месячной проверки налоговым инспектором и применяется только в отношении:

• Организаций, являющихся крупными налогоплательщиками, у которых сумма НДС и других налогов (с некоторыми исключениями), уплаченных за последние три года, составляет 10 и более миллиардов рублей.
• Налогоплательщиков, предоставляющих банковскую гарантию с обязательством кредитного учреждения уплатить за налогоплательщика суммы, излишне полученные им в результате возмещения.
• Налогоплательщиков, зарегистрированных на территории опережающего социально-экономического развития, предоставляющих договор поручительства управляющей компании с обязательством управляющей компании уплатить за налогоплательщика суммы, излишне полученные им в результате возмещения.

Налогоплательщик подает заявление о возмещении НДС в порядке ст. 176.1 НК РФ с налоговой декларацией или в течение пяти дней после ее подачи вместе с банковской гарантией или договором поручительства.

В заявлении указываются:

• Банковские реквизиты для возмещения.
• Обязательство вернуть излишне полученную сумму.

Если процесс возмещения проходит с использованием банковской гарантии или договора поручительства, кредитное учреждение или управляющая компания должны уведомить налоговый орган о выдаче гарантии (заключении договора) не позднее дня, следующего за выдачей гарантийных обязательств.

Через пять дней после подачи заявления налоговый инспектор выносит решение о возмещении, зачете в счет имеющихся задолженностей, штрафов и пени или об отказе в случае, если в налоговой декларации обнаружатся ошибки в исчислении налогов. В течение пяти дней со дня вынесения решения налоговый инспектор сообщает о нем налогоплательщику в письменном виде.

В случае если возмещение НДС задерживается, то, с 12-го дня после окончания налоговой проверки, налогоплательщик имеет право на получение неустойки, рассчитанной исходя из ключевой ставки Центрального банка.

Пакет необходимых документов

• Счета-фактуры.
• Документы, подтверждающие уплату сумм налога при импорте товаров в Российскую Федерацию и территории, находящиеся под российской юрисдикцией.
• Документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

Список не является исчерпывающим. Налоговый орган может на свое усмотрение затребовать бухгалтерскую отчетность и любые документы, которые он сочтет важными для принятия решения по заявлению о возмещении НДС.

Критичным фактором является правильность учета НДС, корректное принятие к учету товаров (услуг) и отражение НДС к вычету.

Сроки возмещения НДС

При общем порядке возмещения и отсутствии нарушений в исчислении налога налогоплательщиком срок со дня окончания камеральной проверки до поступления денег на расчетный счет налогоплательщика составляет до 13 дней.

При заявительном порядке общее время с момента подачи заявления до поступления средств на банковский счет налогоплательщика составляет период до 11 дней.

Источник: https://ru-act.com/biznes/termin/vozmeshhenie-nds.html

Возмещение НДС сроки возврата

НДС или налог на добавленную стоимость — один из косвенных налогов, предусмотренных российским законодательством. Ему посвящёна 21 глава Налогового кодекса (статьи 143-178).

Значение этого обязательного платежа в бюджет в полной мере отражено в названии — он исчисляется от стоимости, которую производитель или продавец «добавил» к себестоимости товара. НДС включается в стоимость продукции и по этой причине его уплачивает (незаметно для себя) покупатель.

НДС включается в стоимость продукции и по этой причине его уплачивает (незаметно для себя) покупатель.

Производитель или продавец уплачивают НДС таким образом, что увеличивают стоимость своего товара, то есть цену, по которой планировали его реализовать, на размер ставки этого налога. Наиболее часто на практике встречается ставка 18%. Для того, чтобы вычислить размер НДС, нужно произвести следующие вычисления:

• Цена товара х 0,18 (18%) = НДС. Для исчисления берётся первоначальная цена, по которой планировалось продавать товар. Получившееся значение добавляется к стоимости. Например, производитель планировал продавать изделие по цене 500 рублей. Тогда 500 х 0,18 = 90. НДС составит 90 рублей, а цена изделия — 590 рублей.

На каких условиях происходит возвращение НДС

В соответствии с российским налоговым законодательством для возмещения НДС предпринимателю или организации ими должны соблюдаться следующие условия:

1. Уплата этого налога предусмотрена при общей системе налогообложения (ОСНО). Это значит, что юридические лица и предприниматели, использующие УСН или ЕНВД не платят исходящий НДС и не претендуют на возмещение входящего.
2. Изделие или услуга, для которых оформляется возмещение должны быть произведены или приобретены для предпринимательской деятельности. Следовательно, нельзя купить товары для личных нужд за счёт средств компании и пытаться возмещать НДС с них.
3. Товары должны быть приобретены для использования в деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость и использоваться на территории Российской Федерации.
4. На каждый возмещаемый товар необходимо наличие счёта-фактуры с оригинальными подписями руководителя и главного бухгалтера.
5. Все товары и услуги должны быть приняты в бухгалтерском учёте, то есть оприходованы, срок давности учёта не превышает 3 года.
6. Возмещение предусмотрено только для легальных предпринимателей и организаций, числящихся в едином реестре налоговой службы, регулярно сдающих всю отчётность.

Порядок оформления возмещения НДС

Предположим, организация определила, что имеет право на возмещение НДС из бюджета. Что делать, чтобы добиться от ФНС возвращения уплаченных налогов? Порядок возмещения предусмотрен 176 статьёй НК РФ, однако без определённой подготовки и знания отдельных нюансов вернуть деньги довольно сложно. Рассмотрим порядок действий в такой ситуации.

Подача декларации

Первым этапом возмещения уплаченных средств станет заполнение декларации по форме, предусмотренной федеральной налоговой службой. Форму лучше скачать с официального сайта или получить в управлении налоговой службы. В декларации необходимо указать сумму, предполагаемую к возмещению и сумму, уплаченного в данном периоде НДС.

Камеральная проверка

После получения декларации налоговая служба начинает камеральную проверку представленной к возмещению суммы. Без проверки возвращение уплаченных денег не происходит никогда. Закон отводит на эту процедуру 3 месяца с момента получения декларации.

В рамках камеральной проверки налоговая служба вправе запрашивать у заявителя любые документы, подтверждающие указанную в декларации сумму возмещения.

Это могут быть не только счета-фактуры, но и книги продаж, путевые листы, сертификаты соответствия, оборотно-сальдовые ведомости.

Учитывайте, что перечень документов, которую могут запрашивать налоговики, не ограничен законом и является открытым.

Любые документы нужно предоставить в течение 10 дней после получения требования ФНС. Отказ в предоставлении равнозначен отказу в возмещении средств. Поэтому будьте готовы оперативно представить любые бумаги, даже те, которые, на первый взгляд, не имеют отношения к уплате НДС.

Если в положенный срок представить документы невозможно, необходимо написать заявление на имя руководителя региональной инспекции с просьбой перенести срок предоставления документов. Обязательно укажите точный срок предоставления и обоснуйте причину переноса.

После получения декларации налоговая служба начинает камеральную проверку представленной к возмещению суммы.

Принятие решения о возмещении

По итогам камеральной проверки налоговая служба принимает решение о возмещении. Оно может быть трёх видов:

• отрицательное (отказ в возмещении);
• частичное (при неполном соответствии подтверждающих документов);
• положительное.

Принять решение ФНС обязана в течение 7 дней после завершения камеральной проверки. Таким образом, срок возмещения НДС из бюджета с учётом камеральной проверки и этапа принятия решения составляет максимум 3 месяца и 7 дней.

Отдельные нюансы возмещения НДС

Мы разобрали, как возместить НДС в общем порядке. Однако на практике эта процедура имеет некоторые значимые нюансы и тонкости. Проанализируем наиболее распространённые из них, чтобы понять, как действовать в отдельных проблемных ситуациях.

В какие сроки можно оформить возмещение

Российское законодательство предусматривает определённые сроки, в которые можно подать декларацию о возврате НДС. В большинстве случаев он составляет 3 года с окончания квартала, в котором был уплачен налог. Исключением является ситуация, когда рассматривается возврат ошибочной переплаты — тогда на подачу заявления отводится 3 года с даты ошибочного платежа.

Можно ли получить возмещение при наличии налоговой задолженности

Что происходит, когда заявитель, претендующий на возмещение уплаченных денег, имеет налоговую задолженность? Писать заявление на возврат налога в таком случае не запрещено. Если в ходе камеральной проверки подтвердится заявленная сумма и корректность подтверждающих документов, то полагающаяся к возвращению сумма будет зачтена в счёт долга.

Практика показывает, что налоговая служба крайне неохотно положительно решает вопрос о возмещении НДС.

Наиболее распространённые причины отказа

Практика показывает, что налоговая служба крайне неохотно положительно решает вопрос о возмещении НДС. Заявители регулярно сталкиваются с самыми разнообразными причинами отказа, среди самых распространённых можно назвать:

• ошибки при заполнении документов (как декларации, так и любых приложений);
• завершение периода обращения (истёк 3-летний период);
• отсутствие достаточного подтверждения уплаты НДС;
• выявление нарушений федерального и налогового законодательства;
• вероятность фиктивной сделки или покупки не в предпринимательских целях;
• иные обстоятельства.

Основные моменты при возмещении

Ситуации, позволяющие получить возмещение НДС, могут возникать не только у экспортеров, но и у тех налогоплательщиков, которые не занимаются внешнеэкономической деятельностью. Для экспортеров процедура существенно сложнее, так как им еще придется доказывать наличие оснований на применение нулевой ставки налога.

Об этом подробнее сказано в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

Различают общий и заявительный порядок возмещения НДС. Последний позволяет получить возмещение в ускоренном варианте (до завершения налоговой проверки), условия применения которого прописаны в ст. 176.1 НК РФ. Процедуры проведения самой проверки при обоих порядках идентичны.

Ситуации, когда возникает право на возмещение налога из бюджета, как правило, возникают:

• у экспортеров (ведь они продают товар на экспорт по нулевой ставке НДС, а сырье, материалы или готовую продукцию от производителей закупают с применением полной ставки налога);
• компаний, продающих продукцию с применением ставки 10% и закупающих товары (услуги или работы) с учетом ставки налога, равной 18%;
• предприятий, которые продали в отчетном периоде меньше товаров, чем приобрели, или у производителей, которые получили доход от реализации своей продукции, меньший, чем понесенные затраты (такая ситуация может возникнуть не только в результате убыточной деятельности предприятия или утери/порче продукции, но и по причине низкого спроса на нее);
• торговых компаний в случае окончания срока годности продукции и снятия ее с продажи и т. д.

Способы получения возмещения

1. Автоматический зачет имеющейся задолженности предприятия перед бюджетом по налогам. Такое погашение долгов по налогам, пеням и штрафам за счет возмещения НДС производится в соответствии с п. 4 ст. 176 НК РФ.

Исключение составляют случаи погашения недоимки и штрафов, которые, в соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, могут быть взысканы лишь по решению суда. Подробное разъяснение по этому случаю предоставил Президиум ВАС в своем постановлении от 16.04.2013 № 15856/12.

Источник: https://rebuko.ru/vozmeshhenie-nds-sroki-vozvrata/

Документы для возмещения ндс из бюджета

При некоторых специфических операциях право на возмещение НДС возникает при следующих обстоятельствах:

• «импортный» НДС можно поставить к вычету и заявить о его возмещении только после того, как на пограничной таможне будет уплачен налог в полном объеме;
• НДС по нормируемым издержкам можно принять только в границах действующего норматива;
• при аренде федерального/муниципального имущества налог возмещается после его уплаты в качестве налогового агента.

Какими документами оформляется возмещение НДС

В налоговом законодательстве список обязательной для компенсирования НДС документации не регламентируется. В ФНС по месту регистрации налогоплательщиком подаются следующие бумаги:

• собственноручно написанное ходатайство о возмещении;
• декларация (копия) за период, в котором произошло превышение размера вычетов над исчисленной суммой НДС;
• письмо, где налогоплательщик просит возвратить сумму возмещения на банковский счет, либо произвести зачет компенсируемого НДС в счет имеющейся недоимки по налогу за другие отчетные периоды.

Этот перечень документов является минимальным.

Как Процедура возмещения части НДС налогоплательщику – законная операция, которая возникает в случае превышения налога, подлежащего вычету, сумме, исчисленной к уплате.

С точки зрения теории, компенсирование НДС из бюджета не должно сопровождаться никакими сложностями. Однако на практике именно с возмещением НДС связано наибольшее число налоговых споров.

С чего начинается процедура возврата НДС

Приобретение товаров для реализации, исходного сырья и материалов, используемых в производстве, получение платных услуг от сторонних организаций – все эти факты экономической деятельности организации дают основание заявить вычет «входящего» НДС. При формировании ежеквартальной декларации эта сумма показывается в строках 120-180 Раздела 3. Помимо вычета НДС по обычной деятельности, субъекты могут выступать в роли налоговых агентов.

Возместить «переплату» по налогу могут хозяйствующие субъекты любой организационно-правовой формы, применяющие ОСН, и по налоговому законодательству обязанные уплачивать НДС.

Условия для возмещения НДС

Для благополучного совершения операции возмещения необходимо выполнение ряда обязательных условий:

• полученные активы (услуги, товары, материалы) должны быть отражены в учетных регистрах;
• документальное обоснование поступления сопровождается правильно заполненным счетом-фактурой;
• продукция, НДС по которой заявлен к вычету, не входит в перечень освобожденных от налога товаров.

Как правило, налоговики затребуют первичные документы, обоснующие вычет НДС – «входящие» счета-фактуры, книги покупок и продаж. Кроме того, могут понадобиться банковские выписки, таможенные декларации и договоры с контрагентами.

Важно: условием успешного возмещения НДС является безукоризненное заполнение первичных документов, на основании которых произведен вычет налога.

Обязательная камеральная проверка – условие для возмещения НДС

Самым неприятным для налогоплательщика будет обязательное проведение камеральной проверки, которая продлится, как минимум, три месяца.

В процессе проверки инспектор, в первую очередь, проверяет корректность заполнения налоговой декларации и соответствие данных в отчете первичной документации. При возникновении сомнений в законности заявляемого возмещения контролирующий орган вправе проводить встречные проверки и запрашивать документы у контрагентов-поставщиков.

Помните: непредставление запрашиваемых при камеральной проверке документов в установленные сроки чревато начислением штрафа. При невозможности обеспечить передачу необходимых бумаг в течение нужного времени налогоплательщику целесообразно подать ходатайство о продлении срока проверки.

Любые ошибки или противоречия, обнаруженные в ходе инспектирования, служат основанием для затребования у налогоплательщика письменных объяснений. На предоставление пояснительной записки отпущено пять дней – за этот период предприятие обязано обосновать и подтвердить право на налоговый вычет либо скорректировать декларацию по НДС.

Завершение проверки

По результатам проведенных сравнительных и проверочных процедур налоговая инспекция должна составить итоговый документ – акт проверки. В нем должна найти отражение следующая информация:

• обнаруженные разногласия или ошибки с официальным подтверждением (указанием конкретных первичных документов, в которых выявлены противоречия);
• удостоверение факта отсутствия каких-либо ошибок при заявлении налогового вычета и соответствующего возмещения НДС;
• резолютивная часть – заключение о допустимости возмещения налога или мотивированный отказ.

Если проверка прошла без претензий со стороны контролирующей инстанции, то в течение 7 дней сумма возмещенного НДС должна поступить на банковский счет заявителя.

Это произойдет, если налогоплательщик изначально ходатайствовал о возврате денег из бюджета.

Если же на лицевом счете организации (ИП) зафиксирована недоимка по НДС, сложившаяся в предыдущие отчетные периоды, то возмещенный налог будет перенаправлен на погашение задолженности.

На возврат НДС налоговой инстанции отведен конкретный срок – 12 дней с момента вынесения благоприятного решения. Если за указанный срок бюджетные деньги не поступили на счет заявителя, то он может увеличить свои финансовые требования, подсчитав проценты за просрочку.

Отказ в возмещении НДС

Государство с неохотой возвращает налогоплательщикам деньги из бюджета, поэтому распространенным исходом камеральной проверки является вынесение отказа в компенсировании НДС.

Отказ должен быть четко мотивирован и содержать перечень обнаруженных противоречий или ошибок. Налоговая инстанция по итогам документального контроля может отказать в возмещении полностью или частично. «Сомнительные» суммы, не принятые к вычету, должны быть перечислены в акте.

В случае полной уверенности налогоплательщика в собственной правоте, за ним сохранено право на опротестование результатов налоговой проверки. Необходимо в письменной форме изложить свои возражения по спорным пунктам акта проверки и передать документ в фискальный орган.

Отказ в возмещении налога может быть сопряжен с еще более серьезными последствиями – налоговая инспекция может не принять заявленные вычеты НДС, доначислить налог и соответствующие штрафные санкции.

Апелляция и Арбитраж

При вынесении отказа в возмещении налогового сбора субъект предпринимательства может защитить свои права. Алгоритм действий налогоплательщика выглядит следующим образом:

• подача заявления (апелляционной жалобы) в головную инспекцию ФНС с опротестованием итогов проверки и отказа в возврате НДС;
• при подтверждении отказа – подача иска в Арбитражный суд.

Арбитражные суды в последние годы стали более лояльными к налогоплательщикам. Если не просматриваются явные признаки незаконного возмещения НДС и отказ налогового органа носит формальный характер, то у заявителя есть шанс добиться возврата налога через суд.

Читайте так же:  Заявление на удержание из зарплаты

Однако до начала рассмотрения налогового спора в суде организации необходимо предпринять следующие меры:

• проверить корректность полученных от контрагентов счетов-фактур и их соответствие исходным приходным документам;
• при наличии льготного режима (обложение по ставке 0% или освобождение от НДС) обеспечить разделительный учет операций – по общему порядку и по привилегированному регламенту;
• провести проверку контрагентов, по документам которых заявлен налоговый вычет, на предмет добросовестности – получить выписку ЕГРЮЛ, копии уставной документации и бухгалтерских балансов.

Если судебный орган примет сторону налогоплательщика, то в течение двух месяцев после вынесения положительного вердикта налоговики обязаны вернуть заявителю сумму возмещения. Помимо этого, при подаче иска целесообразно включить в сумму возврата проценты за несвоевременное перечисление денег, издержки на юридические услуги и судебные пошлины.

Исключительный порядок возмещения

Налоговым правом предусмотрена возможность ускоренного проведения процедуры возмещения НДС для отдельного разряда налогоплательщиков.

Если в течение последних трех лет организация перечислила в государственную казну 10 миллиардов рублей налоговых сборов, она может претендовать на получение возврата НДС в упрощенном порядке.

В течение 5 суток после сдачи налоговой декларации подается заявление о возврате НДС, а еще через 5 дней подразделение ФНС выносит решение о досрочной компенсации налога.

Ускоренное возмещение обеспечивается банковской гарантией, по которой возвращенные налогоплательщику деньги будут перечислены обратно в госбюджет, если результат камеральной проверки будет не в пользу заявителя.

Какой порядок возмещения НДС из бюджета?

Право на возмещение НДС — у кого оно есть?

Всем известно, что у плательщиков НДС есть не только обязанность исчислять налог и платить его в бюджет, но и право на уменьшение исчисленной суммы за счет НДС, уплаченного продавцам в составе стоимости приобретенных ресурсов, так называемого входного НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Напомним, что применить вычет по НДС можно только при соблюдении условий, установленных ст. 171–172 НК РФ.

Сумма принятых за налоговый период вычетов может превысить сумму исчисленного налога. В этом случае и возникает право на возмещение НДС из бюджета, то есть возможность вернуть себе разницу между вычетами и налогом к уплате (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ).

Как возместить НДС из бюджета: процедура

Возмещение НДС из бюджета может осуществляться:

• в общем порядке (ст. 176 НК РФ), который предусматривает возврат или зачет налога после проведения камеральной проверки;
• в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ), который предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий.

• В рамках данной статьи мы остановимся на общем порядке, а заявительный рассматривать не будем.
• Процедура возмещения проходит в несколько этапов.
• Сначала вы подаете в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению из бюджета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет — это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, его нужно задекларировать.

Само по себе наличие у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов без отражения (указания, заявления) их суммы в налоговой декларации не является основанием для уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет (см. определение Верховного суда РФ от 15.06.2015 № 302-КГ15-5774 по делу № А10-5130/2013).

Источник: https://m-have.ru/dokumenty-dlya-vozmeshheniya-nds-iz-byudzheta/

Схема возмещения НДС из бюджета

Бухгалтерии компаний, закупающих и продающих какую-либо продукцию, сталкиваются не только с необходимостью подавать декларации на уплату НДС, но и с возможностью воспользоваться правом на возврат НДС. Хотя процедура в изложении Налогового Кодекса не выглядит сложной, на практике бухгалтер сталкивается с рядом проблем. В данной статье мы разберем как осуществляется возмещение НДС из бюджета.

Когда возникает право возмещение НДС из бюджета

Основным условием, позволяющим использовать право на возмещение НДС из бюджетных средств – ситуация, когда сумма начисленных налогов на добавленную стоимость оказалась меньше выплаченной в бюджет в рамках одного налогового периода. Такое возможно, если организация приобретала товары у поставщиков и производителей, оплачивая таким образом НДС, включенный в стоимость продукции, и эти суммы налога превысили НДС с реализации продукции рассматриваемой компании.

Возмещение НДС из бюджета не является автоматическим действием, налоговые органы не обязаны рассчитывать сумму возврата самостоятельно и сразу возвращать “излишки” на счета компаний.

Компания обязана подать заявление и доказать, что ее притязания на возврат обоснованы.

Процесс возврата прописан в трех статьях Налогового Кодекса Российской Федерации: сто семьдесят второй, сто семьдесят третьей и сто семьдесят шестой.

Вернуть НДС допустимо двумя способами (их применение зависит от суммы налогов, выплачиваемых компанией):

• по общей процедуре, предполагающей возврат налога только по факту завершения камеральной проверки налоговой инспекцией;
• по особой процедуре заявительного порядка, когда возврат осуществляется до окончания проверки, но предполагает возможность обратного возврата налога в казну, если проверка выявила нарушения.

Отличия общего и заявительного порядков возмещения НДС из бюджета

Характеристики возврата	Тип возврата	Общий порядок возврата НДС	Заявительный порядок возврата НДС
Сроки возврата	Строго после «положительной» камеральной проверки документов	До окончания проверки
Кто может воспользоваться возвратом	Любая организация, выплачивающая НДС, при условии наличия обязательных документов и основания для возмещения	Только крупные компании, которые выплатили в бюджет более 10 миллиардов рублей в форме налогов за истекшие 3 года; компании, предоставляющие налоговым органам банковскую гарантию по указанному налогу
Особые условия	Ожидание окончания проверки (до трех месяцев)	Обязанность оформить возврат средств в бюджет, если проверка не была пройдена успешно

Схема возмещения НДС из бюджета в “общем порядке”

Процесс возврата состоит из нескольких этапов:

1. Подготовка и передача в органы ФНС декларации по указанному налогу. К декларации прикладывается заявление определенной формы, декларирующее право компании на возвращение “излишков”, выплаченных в бюджет.
2. Проверка документации в налоговом органе (“камеральная проверка”) с возможностью запроса дополнительных документов.
3. Оформление акта по итогам указанной проверки и уведомление налогоплательщика.
4. Возврат НДС или обоснование отказа на его возмещение.

Этап №1: подготовка декларации и документов, которые подтвердят наличие переплаты

Налогоплательщик обязан соблюдать условия возмещения: поставить на приход купленные товары, произвести их оплату в полном размере, использовать указанную продукцию для налогооблагаемых операций, и сохранить документы, подтверждающие покупку (счет-фактура, чеки товарные и кассовые и т.д.). Без корректно оформленного заявления возврат налога также осуществлен не будет.

Этап №2: прохождение проверки в ИФНС

Проверку обязаны провести за 3 месяца, без выезда в проверяемую организацию.

Но проверяющие имеют право запроса дополнительной документации (если возникают сложности с подтверждением легальности операций, правомерности использования льготного налогообложения, правильности или полноты оформления документов, различных расчетов и т.п.).

Если плательщик налогов отказывается предоставлять запрашиваемые документы, налоговые органы расценят подобный поступок как нарушение законодательства и выставят штрафные санкции.

Этап №3: оформление акта (в течение семи дней с окончания проверки)

В документе, составляемом по итогам проверки, будут указаны нарушения (в случае их наличия), либо информация о разрешении на возврат НДС. О результатах проведенной проверки организацию уведомляют письмом, срок его отправки – до десяти дней после составления акта.

Если организация не согласна с результатами проверяющего органа, допускается подача апелляции в органы регионального управления Федеральной налоговой службы или арбитражный суд.

Если дело выиграно налогоплательщиком, средства возвращаются с учетом компенсаций за задержку выплат и затрат на обращение в арбитраж.

Этап №4: возврат средств заявителю

Допускается двумя путями: как зачет по другим долгам перед бюджетом или как отправку денежных средств на банковский счет плательщика налогов (в срок до пяти дней после положительного решения по возврату). Если налоговая инспекция нарушает сроки перечисления денег, то на “долг” будут начислены пени (размер – ставка рефинансирования ЦБ).

Схема возврата суммы НДС из бюджета в “заявительном порядке”

Процедура заявительного порядка возврата состоит из аналогичных шагов, т.е. компания также подает декларацию и заявление, налоговые органы проводят по ним проверку и принимают решение о правомерности или отсутствия оснований для требования на возвращение части НДС.

Отличие состоит в возможности для некоторых организаций (выплачивающих в бюджет особо крупные суммы налогов или предоставляющие гарантию банка на возврат средств) подать заявление на возвращение суммы переплат до момента окончания проверок.

ФНС переводит такой организации всю запрашиваемую сумму досрочно, но если проверка выявит проблемы, компания возвращает “излишки” в короткий срок (максимум до пяти дней с момента отправки требований). Для беспроблемного возврата и используются банковские гарантии.

Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики “Рубль Бум” и 1b.ru, бизнес-тренер.

Эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”.

Источник: https://online-buhuchet.ru/vozmeshhenie-nds-iz-byudzheta/

Возврат НДС из бюджета: проводки, порядок, сроки, случаи

НДС – налог косвенный и его специфика состоит в том, что плательщик налога уплачивает его при покупке (приобретении) товара или материальной выгоды в полном объеме.

Но если на этот товар, приобретаемый для коммерческих целей, (например, перепродажи) при реализации НДС насчитали меньше, то получается переплата.

Итак, возможен ли возврат налога НДС из бюджета, как реализуются проводки в этом случае?

Если это произошло в течение одного налогового периода, то налогоплательщик имеет право на возмещение (возврат) НДС. На это прямо указывают статьи №173, №172 и №176 НК России. Но государство неохотно расстается с деньгами, попавшими в его казну. Поэтому сама процедура связана с некоторыми сложностями, да и не всегда возможна.

• О том, есть ли возврат НДС с субсидий местного бюджета, а также в каких еще случаях его можно получить, читайте ниже.
• Возможен ли возврат НДС из бюджета, расскажет видео ниже:
• Можно рассмотреть три случая, когда компания или предприниматель могут рассчитывать на возврат НДС:

1. Налог, уплаченный за покупку товара у поставщиков, превышает налог, насчитанный на этот товар при его реализации.
2. Экспортеры могут вернуть НДС, если по итогам календарного налогового периода они подтвердили нулевую ставку на реализованный товар.
3. Компания по каким-либо причинам перечислила НДС на большую сумму.

Про срок возврата НДС из бюджета читайте ниже.

Сроки

Сроки подачи заявления на возврат НДС ограничены:

• Тремя годами со дня перечисления излишней суммы при переплате или превышении суммы перечисленной НДС.
• Тремя годами по окончании квартала, когда произошло перечисления «лишнего» налога при экспортных операциях.

При принятии положительного решения по результатам проверки деньги обязаны вернуть не позднее:

• Одного месяца при переплате налога либо при экспорте и заявлении поданным после завершения проверки.
• Трех с половиной месяцев со дня подачи декларации, при заявлении, поданном до окончания проверки.

1. В случае срыва срока возврата, государство должно заплатить проценты, зависящие от невозвращенной суммы и срока затяжки перечисления.
2. Положительное или отрицательное решение по возврату НДС инспекция ФНС обязана принять не позже семи дней после окончания его проверки и на десятый день известить об этом заявителя.
3. Далее рассмотрен порядок возврата НДС из бюджета.
4. Специалист расскажет об условиях возврата НДС из бюджета в данном видеоролике:

Порядок возврата

Усложняет процедуру возврата и то, что он не является автоматическим, то есть ФНС не будет сама рассчитывать сумму переплаты и перечислять ее компании. Компании-налогоплательщики обязаны самостоятельно доказывать обоснованность своих притязаний. И начинать надо с написания заявления.

Ответственный орган

Заявление пишется и подается в инспекцию ФНС по месту регистрации компании-заявителя.

Составление заявления

В заявлении, написанном от имени директора компании или предпринимателя, указывается:

• Порядок возмещения переплаты (возврат).
• Кратко суть проблемы, за какой период и сколько переплачено НДС.
• Ссылка на статью НК, которая предусматривает возврат в этом случае.
• Просьба о возврате с указанием номера р/с для перечисления.
• Напоминание о том, что компания не является налоговым должником.

• Но до подачи заявления следует выполнить внутреннюю проверку всей финансовой отчетности для того чтобы во время камеральной проверки не возникли непредвиденные проблемы.
• Образец-бланк заявления на возврат НДС из бюджета вы можете скачать здесь.
• Бланк заявления на возврат НДС из бюджета

Бланк заявления на возврат НДС из бюджета — 1 Бланк заявления на возврат НДС из бюджета — 2

Процедура

Согласно налоговому законодательству порядок возмещения НДС может быть:

Различие в том, что в первом случае возврат суммы переплаченного налога возможен после проведения проверки, а во втором не дожидаясь ее окончания. Второй случай приемлем только для компаний, которые стабильно платят в бюджет крупные налоги или под банковские гарантии возврата денег. Но процедура возврата НДС при обоих вариантах одинакова:

1. Подача заявления и других документов в инспекцию ФНС. Надо подготовить декларацию за отчетный период и товарно-кассовые документы, подтверждающие покупку и реализацию партии товара, отраженную в декларации. Которые и дают право претендовать на возврат переплаченного налога.
2. Проверка. Она проводится камерально, то есть без выезда на объект. Но ФНС может потребовать предоставить дополнительные сведения, и отказ им в этом повлечет штрафные санкции. Время, выделяемое на проверку – не более трех месяцев.
3. Окончание проверки и оформление акта. Акт с решением по результатам проверки (вернуть или отказать) должен быть оформлен в течение семи дней. И плюс еще десять дней на оповещение заявителя об этом письмом. Отрицательное решение ФНС можно обжаловать.
4. Возврат переплаты. Здесь есть два варианта. В первую очередь погашаются доги перед бюджетом по другим налогам. А если их нет, то деньги будут перечислены на указанный в заявке счет. При задержке перечислений налогоплательщик имеет право потребовать начисление пени.

В данном видео вы также найдете множество полезной информации по вопросу возврата НДС из бюждета:

Источник: https://pravo-urfo.ru/sotsialnaya-sfera/vozvrat-nds-iz-byudzheta-provodki-poryadok-sroki-sluchai.html

В какие сроки происходит возврат ндс из бюджета

В какие сроки происходит возврат ндс из бюджета? Какие документы запросит налоговая инспекция при проверке декларации по НДС, если сумма вычета превысила сумму начисленного налога? Читайте об этом в нашей статье.

Вопрос: Наша организация (ОСНО, БУ 18/02) подала в 1 кв.2018г. уточненные декларации по НДС за 3 кв. 2015г. и 1 кв. 2017г. Согласно им НДС подлежит возмещению из бюджета. Подскажите, в какие сроки происходит возврат НДС из бюджета, и какой порядок при этом возврата этого налога? Когда можно писать заявление на возмещение?

Ответ: Для возврата налога по уточненной декларации, в которой заявлено возмещение НДС, вам нужно подать заявление на возврат налога на расчетный счет или на зачет НДС в счет предстоящих платежей. Заявление желательно подавать вместе с декларацией, чтобы ускорить процесс возврата/зачета. Если вы не подали такое заявление, сделайте это как можно скорее.

Порядок возврата налога таков. Получив декларацию по НДС, инспекция проведет ее камеральную проверку. Срок на проверку – три месяца.

Если в ходе проверки инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС и его возврате (зачете) (п. 2 и 7 ст. 176 НК).

В течение пяти рабочих дней со дня составления этого акта он должен быть вручен представителю организации под расписку или передан иным способом (п. 5 ст. 100 НК).

В течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного на подачу возражений, руководитель инспекции (его заместитель) рассматривает акт проверки и возражения организации (если они были направлены). И далее принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении организации к налоговой ответственности. Одновременно с этим решением принимается:

•  решение о полном возмещении суммы НДС, заявленной в декларации;
•  решение о полном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации;
•  решение о частичном возмещении и частичном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации.
• Такие правила установлены пунктом 3 статьи 176 и пунктом 1 статьи 101 НК.

О принятом решении налоговая инспекция должна сообщить организации в течение пяти рабочих дней со дня его принятия. Сообщение передается руководителю организации (его представителю) лично под расписку или иным способом (п. 9 ст. 176 НК). В частности, решение может быть направлено в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Решение о возврате принимается, если у организации нет недоимки по НДС, другим федеральным налогам, а также по соответствующим штрафам и пеням (п. 6 ст. 176 НК).

На следующий рабочий день после принятия такого решения инспекция должна направить в территориальное управление казначейства поручение на возврат налога, указав в нем любой известный ей расчетный счет организации.

Но при этом у инспекции должно быть заявление от организации на возврат налога.

Как возместить НДС, если сумма вычетов превысила сумму начисленного налога

Если по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС превысила рассчитанную сумму налога, то полученную разницу организация имеет право возместить (п. 2 ст. 173 НК). Порядок возмещения следует отличать от порядка возврата (зачета) излишне уплаченной суммы НДС.

Общие правила возмещения НДС установлены статьей 176 НК. Они распространяются и на организации, которые реализуют продукцию на внутреннем рынке, и на экспортеров. При этом наряду с общим порядком возмещения НДС, предусмотренным статьей 176 НК, некоторые организации могут воспользоваться заявительным порядком возмещения налога, который установлен статьей 176.1 НК (п. 12 ст. 176 НК).

1. Общий порядок возмещения
2. Процедура возмещения НДС включает в себя несколько этапов.
3. Сначала организация должна подать в налоговую инспекцию:
4. декларацию по НДС с указанием в ней суммы налога к возмещению из бюджета;
5. заявление о возврате НДС, предъявленного к возмещению, на расчетный счет организации или заявление о зачете НДС в счет предстоящих платежей по этому же или по другим федеральным налогам.

Главбух советует: подавайте заявления о зачете (возврате) НДС одновременно с налоговыми декларациями. Это позволит ускорить процедуру возмещения налога.

Если инспекция не получит заявление до того момента, когда она примет решение возместить НДС, ускоренный порядок возврата (зачета), предусмотренный пунктами 7–11 статьи 176 НК, не применяется. В этом случае будет действовать общий порядок, установленный статьей 78 НК. Об этом сказано в пункте 11.1 статьи 176 НК.*

Какие документы запросит налоговая инспекция при проверке декларации по НДС, если сумма вычета превысила сумму начисленного налога

Получив декларацию, налоговая инспекция проведет ее камеральную проверку (ст. 88 НК).

В рамках проверки у организации могут затребовать документы, подтверждающие заявленную сумму возмещения: счета-фактуры, договоры, первичные документы (п. 8.1 ст. 88 НК).

О том, как оформить документы, в какие сроки и каким способом их представить, см. Как подать документы по требованию проверяющих при камеральной налоговой проверке.

По общему правилу камеральная проверка длится три месяца. Однако добросовестным компаниям налоговая служба возмещает налог быстрее – за два месяца. Такое возможно, если программный комплекс проверки деклараций по НДС «АСК НДС-2» присвоит плательщику низкий или средний уровень налогового риска. Помимо этого, есть несколько условий:

•  налог к возмещению не превышает общую сумму НДС, налога на прибыль, акцизов и НДПИ, уплаченную за предыдущие три календарных года;
•  не менее 90 процентов вычетов заявлено по сделкам с продавцами, которые отнесены к низкому уровню налогового риска;
•  между показателями декларации и расхождений по счетам-фактурам с контрагентами нет противоречий;
•  инспекция не нашла признаков, что компания занижает НДС или завышает сумму к возмещению.

Такие указания ФНС направила своим подразделениям (письмо от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112).

В какой срок инспекция примет решение о возмещении НДС

Если в ходе проверки инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС и его возврате (зачете) (п. 2 и 7 ст. 176 НК).

В течение пяти рабочих дней со дня составления этого акта он должен быть вручен представителю организации под расписку или передан иным способом (п. 5 ст. 100 НК).

Решение инспекции

В какой срок налоговая инспекция принимает решение о возмещении НДС (если выявлены нарушения)

В течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного на подачу возражений, руководитель инспекции (его заместитель) рассматривает акт проверки и возражения организации (если они были направлены). И далее принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении организации к налоговой ответственности. Одновременно с этим решением принимается:

1.  решение о полном возмещении суммы НДС, заявленной в декларации;
2.  решение о полном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации;
3.  решение о частичном возмещении и частичном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации.
4. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 176 и пунктом 1 статьи 101 НК.

Как налоговая инспекция должна уведомить организацию о решении о возмещении НДС

О принятом решении налоговая инспекция должна сообщить организации в течение пяти рабочих дней со дня его принятия. Сообщение передается руководителю организации (его представителю) лично под расписку или иным способом (п. 9 ст. 176 НК).

В частности, решение может быть направлено в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Порядок электронного документооборота между налоговыми инспекциями и налогоплательщиками утвержден приказом ФНС от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149.

В какой срок налоговая инспекция вернет переплату по НДС

Решение о возврате принимается, если у организации нет недоимки (задолженности) по НДС, другим федеральным налогам, а также по соответствующим штрафам и пеням (п. 6 ст. 176 НК).

На следующий рабочий день после принятия такого решения инспекция должна направить в территориальное управление казначейства поручение на возврат налога, указав в нем любой известный ей расчетный счет организации.

Возмещение в общем порядке при уточненной декларации

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/267438-v-kakie-sroki-proishodit-vozvrat-nds-iz-byudjeta

Какой порядок возмещения НДС из бюджета?

Возмещение НДС из бюджета — ситуация, с которой регулярно сталкиваются экспортеры. Но не исключена возможность попадания в нее и иных налогоплательщиков. Процедура возмещения НДС строго прописана в НК РФ, однако несмотря на жесткую регламентацию часто вызывает вопросы. В статье мы расскажем, как возмещается НДС.

• Право на возмещение НДС — у кого оно есть?
• Как возместить НДС из бюджета: процедура
• Как возмещается НДС при недоимке
• Возврат НДС из бюджета
• Возврат просрочен? Получите проценты
• Проводки по возмещению НДС из бюджета
• Итоги

Право на возмещение НДС — у кого оно есть?

Всем известно, что у плательщиков НДС есть не только обязанность исчислять налог и платить его в бюджет, но и право на уменьшение исчисленной суммы за счет НДС, уплаченного продавцам в составе стоимости приобретенных ресурсов, так называемого входного НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Подробнее — «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».

Напомним, что применить вычет по НДС можно только при соблюдении условий, установленных ст. 171–172 НК РФ.

Об основных условиях читайте в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Сумма принятых за налоговый период вычетов может превысить сумму исчисленного налога. В этом случае и возникает право на возмещение НДС из бюджета, то есть возможность вернуть себе разницу между вычетами и налогом к уплате (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ).

Как возместить НДС из бюджета: процедура

Возмещение НДС из бюджета может осуществляться:

• в общем порядке (ст. 176 НК РФ), который предусматривает возврат или зачет налога после проведения камеральной проверки;
• в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ), который предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий.

1. В рамках данной статьи мы остановимся на общем порядке, а заявительный рассматривать не будем.
2. О нем читайте в статье «Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС».
3. Процедура возмещения проходит в несколько этапов.
4. Сначала вы подаете в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению из бюджета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет — это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, его нужно задекларировать.

Само по себе наличие у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов без отражения (указания, заявления) их суммы в налоговой декларации не является основанием для уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет (см. определение Верховного суда РФ от 15.06.2015 № 302-КГ15-5774 по делу № А10-5130/2013).

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/vozmewenie_nds/kakoj_poryadok_vozmeweniya_nds_iz_byudzheta/

Возврат НДС для юридических лиц

Актуально на: 23 ноября 2018 г.

Рассчитывать на возврат НДС из бюджета можно в следующих ситуациях.

Ситуация 1. Вы перечислили в бюджет сумму НДС больше, чем были должны. К примеру, по данным декларации сумма НДС к уплате составила 1000 руб., а вы пополнили бюджет (допустим, из-за ошибки в платежке) на 1500 руб. Тогда 500 руб. – переплата, которую можно вернуть из бюджета.

Ситуация 2. Сумма входного НДС, принятого в конкретном квартале к вычету, превышает сумму начисленного налога за этот же период (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Допустим, НДС, отраженный по строке 118 Раздела 3 Декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), составил 2000 руб., а НДС по строке 190 Раздела 3 — 3000 руб. Соответственно, 1000 руб.

вы можете вернуть из бюджета.

Ситуация 3. Вы реализовали товары на экспорт и смогли подтвердить нулевую ставку налога (п. 1 ст. 164, п. 1, 9 ст. 165 НК РФ). Поскольку в этом случае НДС, исчисленный по ставке 0%, равен 0, то весь входной НДС, относящийся к экспортной операции, можно будет принять к вычету и заявить к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Что нужно сделать для возврата НДС

Ситуация Что нужно для возврата (п.6 ст.78, ст.165, ст.176 НК РФ)

Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм	Подать в ИФНС заявление о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС	1) Представить в ИФНС декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению 2) Подать заявление о возврате налога
Реализация товаров на экспорт	1) Представить декларацию с заполненными «экспортными» разделами за тот квартал, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0% 2) Представить вместе с декларацией документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС. В идеале документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт (п.9 ст. 165 НК РФ). В противном случае придется начислить и перечислить НДС с экспортной реализации по обычной ставке 3) Подать заявление о возврате налога

Скачать форму заявления о возврате налога можно здесь.

Сроки подачи декларации по НДС см. здесь.

Без камеральной проверки НДС не вернут

В ситуациях 2 и 3 инспекторы в обязательном порядке проведут камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой решат, имеете ли вы право на возврат (возмещение) НДС (п. 8 ст. 88, ст.

176 НК РФ). В соответствии с последними поправками максимальный срок камеральной проверки именно в отношении декларации по НДС составляет в общем случае 2 месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если инспекторы решат, что права на возмещение налога у вас нет, можете представить возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Если же ждать 2 месяца (пока проводится проверка) не хочется, можно попробовать возместить НДС в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Правда, он доступен лишь при определенных условиях.

Срок возврата НДС

Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.

Ситуация Максимальный срок для возврата (п. 6 ст. 78, п. 2, 7, 8, 11.1 ст. 176 НК РФ)

Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм	1 месяц со дня получения ИФНС заявления о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС	— если заявление о возврате подано до того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то 2 месяца и 12 рабочих дней со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению — если заявление о возврате подано после положительного решения ИФНС, то 1 месяц со дня получения такого заявления
Реализация товаров на экспорт

Если налоговики нарушили срок возврата НДС

Тогда за каждый день просрочки они должны заплатить проценты, размер которых зависит от причитающей к возврату суммы, срока просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период.

Ситуация С какого дня начисляются проценты (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ)

Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм	Со следующего дня после истечения месяца, который отведен ИФНС на возврат налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС	С 12-ого дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой вынесено решение о возмещении
Реализация товаров на экспорт

Проценты начисляются по день фактического возврата налога (Письмо ФНС от 08.02.2013 № НД-4-8/1968@).

См. Калькулятор процентов за несвоевременный возврат переплаты по налогам и страховым взносам

Не пропустите срок для возврата НДС

На возврат (возмещение) налога отведен определенный срок.

Ситуация Срок на подачу заявления (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 173 НК РФ)

Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм	Три года со дня перечисления суммы, приведшей к излишней уплате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС	Три года с момента окончания квартала, в котором возникло право на возмещение НДС
Реализация товаров на экспорт

Обращаться в ИФНС за пределами этих сроков смысла нет — налоговики откажут вам в возврате НДС. И суды их в этом поддержат (п. 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k500739

Возмещение НДС 2019: коротко о важном

Для операций по экспорту товаров, а также по международным перевозкам и многим другим услугам и работам, связанным с ВЭД, законодатель установил ставку НДС 0% при условии представления в налоговый орган определенного комплекта документов, подтверждающих экспортную операцию.

В то же время налогоплательщику предоставлено право принять к вычету НДС, который был предъявлен ему при приобретении товаров, работ, услуг, задействованных в экспортных операциях или уплачен при ввозе товаров на территорию РФ. В результате может образоваться сумма возмещения НДС.

Возможные риски лежат в области подтверждения вычета НДС.

Если в декларации по НДС заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (п.8 ст.

88 НК РФ). Особенно тщательно налоговый орган проверяет реальность совершения хозяйственной операции по­ при­обре­тению товаров (работ, услуг).

Подробнее об ответственности за контрагента читайте в статье.

Говоря простым языком право на возмещение НДС возникает тогда, когда сумма вычетов по НДС становится больше, чем сумма исчисленного налога. Чаще всего это случается при экспортных операциях (в результате применения ставки 0 %). Однако и на внутреннем рынке возможна ситуация, когда сумма вычетов превы­шает НДС с реализации.

Для возмещения НДС, указанного в декларации, необходимо представить заявление о возврате или зачете НДС. По требованию инспекции нужно быть готовым представить полный комплект документов, под­твержда­ющих сумму заявленных в декларации вычетов. На основании декла­рации инспекция проводит камеральную проверку и если не выявит нарушений, принимает решение о возмещении НДС.

Для возврата всей суммы НДС, заявленной к возмещению у налогоплательщика не должно быть недоимки по налогам. В противном случае — возмещаемый НДС будет зачтен в погашение указанной суммы, и только незачтенная часть может быть возвращена налогоплательщику.

Если в декларации по НДС указаны операции, облагаемые НДС по ставке 0%, то для подтверждения нулевой ставки НДС одновременно с представлением декларации налогоплательщик должен приложить пакет документов, под­тверждаю­щих право на нулевую ставку налога. Перечень таких документов приведен в ст.165 НК РФ и зависит от вида внешнеэкономической операции.

Перечень документов, которые подтверждают правомерность заявленных вычетов, а значит и сумму НДС, подлежащую возмещению, налоговый орган указывает в Требовании о представлении документов. Как правило налоговые органы истребуют:

• договор;
• первичные документы;
• счета-фактуры;
• книгу продаж;
• книгу покупок.

На проверку декларации налоговому органу отведено 2 месяца. Но в случае, если инспекторы обнаружат признаки, указывающие на возможные ошибки и нарушения камеральная проверка декларации по НДС может быть продлена до трех месяцев на основании решения руководителя (заместителя) ИФНС (п.2 ст.88 НК РФ).

Если нарушений не будет выявлено, в течение 7 рабочих дней после завершения проверки налоговый орган принимает решение о возмещении.

При этом срок фактического возврата налога будет зависеть от момента направления вами заявления о возврате:

• если такое заявление подать до принятия решения о возмещении, например, вместе с декларацией по НДС, то инспекция должна будет принять решение о возврате (зачете) одновременно с решением о возмещении НДС. На следующий день она направит поручение казначейству на возврат налога, а казначейство вернет налог в течение пяти рабочих дней на счет налогоплательщика (п.7 и 8 ст.176 НК РФ).
• если же заявление будет подано после принятия решения о возмещении, то у инспекции будет еще месяц на возврат (п.11.1 ст.176 НК РФ).

Сейчас существует также возможность ускоренного возмещения НДС, до завершения проверки декларации — на основании заявительного порядка (ст.176.1 НК РФ).

Воспользоваться этой возможностью могут только налого­платель­щики, соответствующие определенным требованиям, в том числе к общей сумме налогов, уплаченной за 3 последних года (не менее 2 млрд. руб.

), или при условии представления обеспечения в виде банковской гарантии или поручительства «очень солидного» налогоплательщика.

Самый верный способ избежать проблем и сделать процедуру возмещения НДС наиболее комфортной — обратиться к профес¬сионалам. Юристы ООО «Правовест аудит» имеют многолетний опыт сопро¬вождения возмещения НДС. Они помогут вам в формировании комплекта документов и взаимодействии с инспекцией, грамотно проведут вас через все этапы возмещения НДС.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/vozmeshchenie-nds-2019-korotko-o-vazhnom/

Возмещение НДС из бюджета

НДС — это головная боль многих бизнесменов. Однако иногда его можно не только не платить, но и получить возврат из бюджета. Правда, сделать это совсем не просто… Рассмотрим особенности возмещения НДС и проблемы, с которыми может cтолкнуться налогоплательщик.

Кто может возместить НДС

Возможность возместить НДС из бюджета основана на принципе расчета этого обязательного платежа. Напомним, налог на добавленную стоимость к уплате определяется как разность между начислениями от реализации и «входным» НДС от поставщиков.

Понятно, что указанная разность может быть и отрицательной. Например, компания произвела крупные закупки сырья или товаров, но не успела выпустить продукцию или продать товар в этом же квартале.

Нередко «отрицательный НДС» возникает у экспортеров. Они приобретают необходимые для бизнеса материальные ценности и услуги, облагаемые НДС в «обычном» порядке, а затем реализуют конечную продукцию по льготной нулевой ставке. Получается, что в «предельном» случае (при работе только на экспорт) такой бизнесмен может возместить весь «входной» НДС.

Ставка НДС 0% (особенности применения)

Условия возмещения НДС из бюджета

Одного превышения «входного» налога над «исходящим» для возмещения НДС еще недостаточно. Необходимо выполнить еще ряд важных условий:

1. Право на возмещение НДС имеют только его плательщики. Те, кто используют спецрежимы, в общем случае не могут рассчитывать на получение налога из бюджета, даже если производят закупки, включающие в себя сумму НДС. Вычет для «сперцрежимников» возможен в особых ситуациях и только для налоговых агентов (п. 3 ст. 171 НК РФ).
2. Приобретаемые материальные ценности или услуги должны использоваться для коммерческой деятельности, причем именно в той части, которая облагается НДС.
3. Указанные выше объекты (услуги) должны быть оприходованы.
4. По каждой закупке должен быть получен счет-фактура, оформленный должным образом (ст. 169 НК РФ).

Порядок возмещения НДС из бюджета

Процедура начинается с подачи декларации, содержащей сумму к возврату. Далее в рамках камеральной проверки с помощью системы «АСК НДС-2» инспекторы сверяют данные декларации с информацией, полученной от контрагентов.

При выявлении несоответствий налоговики запрашивают пояснения и подтверждающие документы. Также они имеют право при наличии должных оснований провести осмотр помещений, связанных с коммерческой деятельностью заявителя (ст. 92 НК РФ).

Камеральная налоговая проверка по НДС 2019

Важно отметить, что пояснения необходимо давать в электронном виде, иначе они считаются непредставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

При отсутствии претензий, или если они касаются только части заявленной суммы, налоговики принимают решение о возмещении НДС.

Сроки возмещения НДС и компенсация за их нарушение

Длительность всех процедур, связанных с возмещением НДС, отражена в ст. 176 НК РФ.

Если бизнесмен «отбился» от претензий в ходе проверки, то в течение 7 дней по ее завершению налоговики обязаны вынести решение о возмещении НДС и (одновременно) о зачете или возврате его суммы. Зачет специалисты ИФНС производят самостоятельно, если у налогоплательщика есть задолженность по НДС или другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

Важно!

При отсутствии долгов (или если сумма переплаты превышает их) инспекторы на следующий день после решения о возврате должны направить документы в казначейство. На перечисление средств закон отводит 5 дней.

В итоге сумма возмещенного НДС должна вернуться налогоплательщику не позднее, чем через 12 дней по завершении камеральной проверки. При нарушении этого срока налоговики должны выплатить бизнесмену компенсацию, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Описанный выше порядок применяется, если не было найдено нарушений. Если же они были, то сроки рассмотрения акта проверки регламентируются положениями ст. 100 и 101 НК РФ.

В течение 10 дней составляется акт проверки. На его вручение налогоплательщику отводится еще 5 дней. Далее у бизнесмена есть месяц на представление возражений, после чего в течение 10 дней налоговики выносят решение. Оно может предусматривать как отказ в возмещении, так и подтверждение права на возврат налога (полностью или частично).

Если возврат в той или иной степени подтвержден, то сроки, предусмотренные ст. 176, применяются к этой сумме так же, как и при «обычном» возмещении.

Важно!

Заявление на возврат НДС нужно подать до принятия решения о возмещении. В противном случае ст. 176 НК РФ «не работает» и налог будет возвращен «на общих основаниях», т.е. придется ждать еще месяц (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Ускоренный возврат НДС

Как видно из предыдущего раздела, возмещение НДС — весьма непростой и длительный процесс.

Даже в идеальной ситуации, при отсутствии претензий налоговиков, бизнесмен получит свои деньги только через два месяца и 12 дней после подачи декларации. А если выявлены нарушения, то процедура затягивается еще больше.

Но существует возможность значительно сократить время ожидания, предусмотренная ст. 176.1 НК РФ. В этом случае деньги поступят на счет налогоплательщика уже в течение 15 дней после подачи декларации:

1. Заявление о возмещении в «особом» порядке подается в течение 5 дней.
2. На принятие решения налоговикам также отведено 5 дней.
3. Казначейство должно перечислить деньги тоже в 5-дневный срок после решения инспекции.

Льготными условиями могут воспользоваться далеко не все. Необходимо соответствовать одному из следующих условий:

1. Быть крупным налогоплательщиком с поступлениями по основным налогам более 2 млрд руб. за три года.
2. Предоставить поручительство или банковскую гарантию. Причем к поручителям и банкам-гарантам также предъявляются достаточно жесткие требования (п. 2.1 и 4 ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренная схема возмещения НДС вовсе не означает, что налогоплательщика не будут контролировать. Проверка декларации в этом случае проводится в обычном режиме.

Если по ее результатам будут выявлены нарушения, то бизнесмен должен будет вернуть «излишки» возмещенного налога и уплатить проценты, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Повышенный по сравнению со стандартной ставкой пени процент — это своего рода штраф, который должен будет заплатить бизнесмен, решивший получить возврат быстрее, но не проверивший должным образом все подтверждающие документы.

Как платить НДС в 2019 году

Отражение возврата НДС в учете

С точки зрения бухучета предъявленный НДС к возмещению — это дебетовое сальдо по счету 68.2.

Закон предусматривает два варианта закрытия переплаты по НДС.

Своевременный зачет в счет расчетов по другим налогам

Для этого вам необходимо обратиться с заявлением в инспекцию по месту своего учета (п. п. 2, 4 — 6, 14 ст. 78, п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ).

Прежде всего налоговый орган засчитывает излишнюю сумму в счет погашения имеющейся у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).

Если задолженности нет, излишек вы можете направить в счет уплаты будущих платежей (недоимки) по федеральным налогам (кроме НДФЛ), например, по налогу на прибыль:

ДТ 68.4 — КТ 68.2

Возврат на расчетный счет по вашему заявлению

ДТ 51 — КТ 68.2

Если налог излишне уплачен или излишне взыскан, то НДС вам вернут в течение месяца со дня получения инспекцией заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ).

Если деньги поступили из бюджета несвоевременно, бизнесмен имеет право на проценты. Проводки в этом случае будут следующие: ДТ 76.5 — КТ 91.1 — начисление

ДТ 51 – КТ 76.5 — поступления

Доход в виде процентов из бюджета не отражается в налоговом учете (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ). В результате возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА), равный в общем случае 20% от начисленных процентов:

ДТ 68.4.2 — КТ 99.ПНА

Как вернуть НДС без проблем

Предусмотренный законом регламент возврата НДС весьма непрост. Но необходимо учитывать еще и то, что налоговики в принципе не расположены к тому, чтобы возвращать средства из бюджета, даже при наличии законных оснований.

У каждой налоговой инспекции есть план по суммам возврата и перевыполнение этих показателей, мягко говоря, не приветствуется вышестоящими органами. Поэтому чиновники будут всячески затруднять процесс возмещения НДС.

Важно!

Привлечь внимание проверяющих может не только сумма к возмещению, но и слишком высокий процент вычетов, даже при уплате налога. Инспекторы сравнивают долю вычетов в декларации со средней по региону.

Узнать точные цифры по своему субъекту РФ вы можете на сайте регионального управления ФНС РФ.

Бизнесмена, подавшего декларацию «к вычету» могут вызвать на комиссию и попытаться «убедить» внести нужные налоговикам исправления. Законных оснований для таких требований у чиновников нет, и если налогоплательщик уверен в своей правоте, то он может их игнорировать.

Далее в рамках проверки налоговики будут задавать множество вопросов, сомневаться в достоверности документов, в реальности контрагентов и т.п. Здесь важно, чтобы все поставщики, указанные в декларации, были реально существующими компаниями, платили налоги и сдавали отчетность. И, наконец, даже если решение о возврате уже принято, чиновники могут затягивать его исполнение.

Часто отстоять свои права налогоплательщикам удается только в суде. Поэтому многие бизнесмены «опасаются» заявлять вычеты, особенно, если речь идет о крупных суммах.

При этом средства компании или вообще «замораживаются» в бюджете или, в лучшем случае, вычеты «размазываются» и переносятся на следующие периоды (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Последний вариант лучше, чем полный отказ от возмещения, но все равно — деньги возвращаются в оборот позднее и их стоимость снижается в силу инфляции.

Наши клиенты свободны от всех перечисленных сложностей. Уже на этапе проверки договоров мы гарантируем исключение не только налоговых, но также финансовых и репутационных рисков. Не имеющий аналогов способ работы с «первичкой» позволяет оперативно и аргументированно отвечать на все вопросы проверяющих.

Кроме того, мы полностью сопровождаем процедуру возмещения и решаем все возникающие проблемы.

Подведем итог

• Возврат НДС из бюджета возможен, если сумма вычетов за период превышает сумму начислений.
• Процедура возмещения — сложная и длительная, даже при отсутствии вопросов она продолжается около 2,5 месяцев.
• Чтобы пройти этот «квест» без проблем, нужно очень внимательно проверять контрагентов и полученные от них документы.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vozmeshchenie-nds-iz-byudzheta/

Возмещение НДС из бюджета. Условия, порядок и сроки

Как возместить НДС из бюджета? НДС – самый проблемный налог для большинства бизнесменов, работающих на общей системе. Однако иногда он может принести не только затраты и сложности с документооборотом, но и доход. Речь идет о возможности возместить налог из бюджета. Рассмотрим условия возмещения НДС и препятствия, с которыми может столкнуться бизнесмен при его возврате.

Кто и при каких условиях может возместить НДС

Вернуть НДС из бюджета может тот, кто его туда платит – это логично. Т.е. речь идет только о бизнесменах, которые работают на общей системе. Все «спецрежимники» и те, кто освобожден от НДС по иным причинам, лишены такой возможности.

Здесь важно отметить, что льготная налоговая ставка, в том числе и нулевая, не является освобождением. Поэтому все льготники могут возместить НДС на общих основаниях.

При закупке товаров, услуг и т.п. бизнесмен получает «входящие» счета-фактуры с выделенным налогом. Разумеется, только в том случае, если поставщики тоже платят НДС. Поэтому, работая на общей системе налогообложения, нужно стараться подбирать поставщиков – плательщиков НДС.

Также НДС начисляется при получении авансов от покупателей, а возмещается — при перечислении предоплаты поставщикам.

По итогам квартала из всего начисленного налога вычитается весь возмещенный. В большинстве случаев эта разница будет положительной. Ведь налог начисляется на всю выручку, а вычитается только по части затрат – по тем из них, которые подтверждаются счетами-фактурами.

А, например, такая существенная статья расходов, как зарплата с начислениями «покрывается» выручкой, но, естественно, ни с какими «входящими» счетами-фактурами не связана. Это же относится и к закупкам от тех контрагентов, которые не платят НДС.

В каких же случаях все-таки возникает «отрицательный» налог? Основные варианты следующие:

1. Разовые операции, связанные с существенным возмещением налога. Например, компания получила крупный заказ и единовременно закупила для его выполнения сырье и материалы. Аналогичная ситуация возникает при покупке дорогостоящих объектов основных средств (например, недвижимости). В этом случае в отдельном периоде сумма вычетов по НДС может превысить начисления.
2. Применение льготных ставок 0% или 10%. Если бизнесмен реализует продукцию или услуги по сниженным ставкам, а закупки производит по «обычным», то это часто приводит к «отрицательному» НДС. В первую очередь это касается экспортеров, работающих по «нулевой» ставке.

Порядок возмещения НДС

Общий регламент возврата НДС приведен в ст. 176 НК РФ.

Прежде чем начать процедуру возмещения – нужно понять, что вы вообще имеете на это право. Определяется это при заполнении декларации. Но даже если по итогам расчетов получилось, что бюджет вам должен – не спешите сдавать отчет в налоговую инспекцию.

Любая декларация, поступившая в ИФНС, проходит камеральную проверку. Но если она предусматривает возврат налога – внимание инспекторов возрастает многократно.

Поэтому необходимо скрупулезно проверить все подтверждающие документы, в первую очередь – «входящие» счета-фактуры.

Поэтому все контрагенты, включенные в декларацию, должны быть «белыми», т.е. реально вести деятельность, сдавать отчетность и платить налоги.

Также налоговики в рамках камеральной проверки могут посылать дополнительные запросы и даже выходить «на местность» для осмотра помещений налогоплательщика. Не исключен и вызов руководства компании в ИФНС на комиссию.

Все эти меры направлены на то, чтобы максимально затруднить для бизнесмена процедуру возмещения. Поэтому для получения налога из бюджета одних правильно оформленных документов еще недостаточно. Необходима также настойчивость и крепкие нервы.

Но если все проблемы удалось решить – наступает этап возврата средств. О том, в какие сроки можно рассчитывать на получение денег – расскажем в следующем разделе.

Также надо помнить, что перед возвратом инспектора автоматически проведут зачет. Они «закроют» за счет переплаты сформировавшуюся ранее недоимку не только по НДС, но и по другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

Кроме того, налогоплательщик может добровольно зачесть возмещаемую сумму в счет будущих платежей (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Сроки возврата НДС

При «стандартной» схеме возмещения НДС возможны следующие варианты

1. При отсутствии признаков нарушений камеральная проверка длится до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Далее налоговикам дается 7 дней на принятие решения и направление его в казначейство. Перечисление средств производится еще в течение 5 дней. Следовательно, при «беспроблемном» варианте от сдачи декларации до получения средств пройдет 2 месяца и 12 дней. Конечно, теоретически камеральная проверка может пройти и быстрее, но обычно чиновники «тянут» до последнего дня.
2. Если у инспекторов в ходе проверки возникли подозрения, то ее срок может быть продлен до 3 месяцев. Следовательно, общий срок возмещения удлиняется до 3 месяцев и 12 дней.
3. Если же подозрения подтвердились и выявлены нарушения, то возможны два варианта:

А. Нарушения «охватывают» весь возмещаемый налог. В этом случае возврат отменяется и говорить о сроках не имеет смысла.

Б. По результатам проверки в возмещении отказано только частично. Тогда сроки для возврата из бюджета будут зависеть еще и от положений ст. 100 и 101 НК РФ. Проверка при наличии нарушений может длиться до 3 месяцев.

Далее 10 дней отводится налоговикам на составление акта. Акт в течение 5 дней должен быть направлен налогоплательщику. После этого бизнесмен может в течение месяца предоставлять возражения по акту.

Еще через 10 дней – выносится решение, и через 5 дней после него казначейство перечисляет деньги.

В итоге срок для возврата налога затягивается до 5 месяцев.

(3 мес. + 10 дней + 5 дней + 1 мес. + 10 дней + 5 дней)

Нужно отметить, что даже если есть решение о возмещении, средства не будут возвращены налогоплательщику «автоматически». Необходимо еще написать соответствующее заявление, причем оно должно быть получено налоговиками до вынесения решения. В противном случае возврата денег придется ждать еще месяц (п. 11.1 ст. 176 и ст. 78 НК РФ).

Как можно возместить налог быстрее

Как было показано выше, возврат НДС из бюджета — весьма длительный процесс. Даже при самом благоприятном варианте он занимает почти 2,5 месяца.

Конечно, бизнесменам весьма невыгодно «замораживать» свои средства на несколько месяцев. Однако есть вариант, позволяющий существенно (в несколько раз) сократить этот срок. Это так называемый «заявительный» порядок возмещения, предусмотренный ст. 176.1 НК РФ.

В этом случае деньги можно получить уже через 15 дней после сдачи декларации. На каждый из этапов (подача заявления, рассмотрение его в ИФНС и перечисление средств казначейством) закон отводит по 5 дней.

На ускоренный возврат НДС могут рассчитывать:

1. Крупнейшие налогоплательщики с объемами налоговых платежей, превышающими 2 млрд руб. за 3 года.
2. Те, кто предоставил поручительство или банковскую гарантию. Причем поручитель должен быть крупнейшим налогоплательщиком, а банк- гарант — соответствовать требованиям ст. 74.1 НК РФ по размеру капитала и другим базовым параметрам.
3. Резиденты территорий опережающего экономического развития. Они могут получить эту льготу, если предоставят поручительство управляющей компании, уполномоченной Правительством РФ.

Ускоренное возмещение не отменяет камеральной проверки декларации, которая проводится «на общих основаниях». Если будет выявлено, что сумма налога (или его часть) возмещены необоснованно, то бизнесмен должен будет вернуть деньги в бюджет и заплатить пени, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17. ст. 176.1 НК РФ).

• Вывод
• Закон предусматривает возможность возместить НДС из бюджета, если вычеты за налоговый период были больше, чем начисления.
• Перед тем, как подавать документы на возврат, необходимо тщательно проверить все показатели и убедиться в «благонадежности» контрагентов.
• В общем случае процедура возврата может длиться от 2,5 до 5 месяцев в зависимости от результатов камеральной проверки.
• Однако в отдельных случаях возможен и ускоренный порядок – в течение 15 дней.

Источник: https://uchet.pro/vozmeshhenie-nds-iz-byudzheta/