Как рассчитать налог на имущество для физических и юридических лиц

Каждая компания обязуется выплачивать определенный перечень налогов. Это касается выплат общего характера и отчислений на имущество, находящихся в собственности фирмы.

В этой статье мы рассмотрим, что такое налоговые вычеты на имущество, каким образом и в каком порядке они производится, что в себя включают.

Проанализируем подробные примеры, позволяющие на практике разобраться с тонкостями устройства схемы налоговых выплат.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28
 

Это быстро и бесплатно!

Что такое имущественный налог

Налог на имущество для компаний юридического типа собственности представляет собой региональный сбор. Это говорит о том, что регулирование и установка ставок происходит в рамках НК РФ. В качестве налогоплательщиков данного типа выступают лица, владеющие особыми объектами, непосредственно имеющим отношение к предметам обложения налогом. Взимается величина уплаты с налоговой базы.

Обратите внимание: согласно НК РФ (ст. 375), в качестве налоговой базы выступает стоимость основных средств. Чтобы определить ее значение, оценка имеющегося в наличии состава имущества осуществляется с использованием показателя, именуемого как остаточная стоимость.

Если есть причины, когда амортизационные выплаты не предусмотрены, есть определенный показатель расчетных действий: основная цена за минусом нанесенного ущерба в стоимостном выражении. Главное – принимать во внимание действующие нормы отчислений на амортизацию. Налоговая база определяется в отдельном порядке для каждого из объектов основных средств.

Расчет налога на имущество

В ст. 376 определен общий порядок, в котором производится подсчет данного показателя, но для ясности понятий рассмотрим данную процедуру поэтапно и детально. Ниже представлен общий пример подсчета налоговых выплат.

Пример подсчета

На 23 декабря в 2016 году в компанию поступил объект, который относится к основным средствам.

После оценки параметра его остаточной стоимости было выявлено, что показатель равен 650 тысячам рублей, и сразу же данный объект был введен в использование. Это говорит о его незамедлительной постановке на баланс предприятия.

Согласно действующей учетной политике, отмечается, что амортизационные показатели и прочие данные рассчитываются линейным методом.

Первое отчисление по этой схеме будет поступать в фирму в 2017 году, и можно будет уже взять на себя обязательство по совершению ряда платежных операций. Данные можно свести в таблицу и сделать на ее основании определенные выводы. Показатель ОС, имеющий место быть на 1-е число месяца, представлен в расчете как разница между ОС на 1-е число в прошлом месяце и в этом месяце.

Если есть необходимость провести расчет на конец периода (2017 года), то нужно взять ОС, начисленную за 1-е число 11-го месяца 2017 года и отнять от нее сумму амортизационных отчислений за 11-й и 12-й месяцы. Далее действия проводятся по аналогии, в соответствии с действующими законодательными нормативами.

Принимая во внимание полученные в аналитике данные, можно рассмотреть базовый пример расчета налога на имущества юридических лиц по формуле (данные за 2017 год):

Данные для расчетов:

• 1 Января 650000 руб.;
• 1 Февраля 648600 руб.;
• 1 Марта 647300 руб.;
• 1 Апреля 645900 руб.;
• 1 Мая 644600 руб.;
• 1 Июня 643200 руб.;
• 1 Июля 641900 руб.;
• 1 Августа 640500 руб.;
• 1 Сентября 639200 руб.;
• 1 Октября 637800 руб.;
• 1 Ноября 636500  руб.;
• 1 Декабря 633700 руб.;
• 31 декабря 623000 руб.;

ССИ = (650000 + 648600 + 647300 + 645900 + 644600 + 643200 + 641900 + 640500 + 639200 + 637800 + 636500 + 633700 + 623000) / 13 = 640938 рубля  (выражение делим на 13, так как в расчет берется 13 периодов).

Поскольку налоговая база равняется рассчитанному нами показателю, то можно отметить, что ее значение составит 640938 рублей.

Предприятия должны самостоятельно проводить начисление налоговых обязательств по данному налогу

Учет налоговой ставки при подсчете налогов

• Рассмотрим более конкретно расчет налога на имущество организаций, пример выглядит так:
• Н (и) = НБ * НС / 100%
• Н (и) представляет собой показатель, характеризующий налог, который мы и будем подсчитывать;
  НБ – параметр представлен налоговой базой, с которой происходит исчисление налога;
• НС – ставка налога на имущество организаций, используемая с целью проведения подсчета окончательной величины.

Обратите внимание: чтобы понять, как работает данная систематическая схема, необходимо заняться правильным определением налоговой ставки, которая имеет место быть в регионе пребывания зарегистрированного юридического лица. На основании НК РФ есть отметка, что показатель этой ставки не может быть традиционно выше 2,2%.

1. Например, в рамках регионального законодательства установлен показатель по налогу на имущество, составляющий 1,5%.
2. Следовательно:
3. Н (и) = 640938 * 1,5 / 100 = 9614,07 рубля
4. Общая формула достаточно проста для расчета, поэтому рассмотрим особенности ее применения в практической области.

Налоговые ставки на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%

Особенности уплаты налога

Многих руководителей и владельцев юридических компаний интересует вопрос, связанный с особенностями уплаты налога. Итак, далее рассмотрим, как платить данные суммы, на что обратить внимание при осуществлении выплат. В ст.

382 отмечено, что имеет место быть уплата, связанная с погашением авансовых платежей, имеющих место быть для разного рода организаций.

Если рассчитывать сумму налога, то она представлена разницей между определенными показателями, которые рассчитываются по общей формуле.

Если необходимо рассчитать сумму авансового платежа, то стоит заметить, что он представлен показателем, составляющим 1/4 ставки налога и стоимости имущества, отраженной за отчетный период. Есть несколько методик расчета выплат, главное условий заключается в соблюдении действующих законодательных норм и особенностей, принимаемых во внимание.

Например, если в организации появился объект основных средств на дату 25.12.

Предположим, что объект сразу же ввели в возможность пользования, и он стал числиться на балансе компании. Срок, в течение которого может наблюдаться полезное использование объекта, составляет несколько лет.

Обратите внимание: чтобы грамотно провести расчеты всех сумм, необходимо пользоваться составленной таблицей, в которой отражены показатели остаточной стоимости. Она составляется индивидуально для каждого случая и может быть представлена в нескольких вариациях.

Показатель средней остаточной стоимости за 1-й квартал 647,9 рублей.  Он рассчитывается посредством сложения показателей остаточной стоимости за первых 4 месяца 2017 года, полученная сумма делится на 4. Авансовый платеж за 1-й квартал равен 2430 рублям. Его считают как показатель средней стоимости, умноженный на ставку, составляющую 1,5%, а затем разделенный на 100.

Остальные параметры стоимости и размеров налоговых выплат рассчитываются по аналогии в соответствии с базовыми правилами действующего законодательства:

• СС имущества во 2-м квартале – 643,9 рублей;
• сумма, связанная с авансовым платежом во 2-м квартале – 2415 рублей;
• средняя цена 3-й квартал – 693,8 рублей;
• авансовый платеж за аналогичный период – 2 400 рублей.

Итак, пример того, как рассчитать налог на имущество организаций представлен. Если в последующих операциях учесть нужные данные, то можно осуществить базовые расчеты, имеющие место быть в рамках работы компании:

8895 – 2430 – 2415 – 2399 = 1 651 рубль.

Руководство организаций должно своевременно ознакамливаться со всеми налоговыми нововведениями и включать их в методику проведении расчётов по своим налоговым обязательствам

Что касается сроков уплаты данного платежа, то они устанавливаются в рамках регионального действующего законодательства. Согласно данным примера, который был рассмотрен, фирма должна перечислить соответствующие платежи поквартально, и общая сумма выплат должна быть идентичной показателям, указанным ранее.

Таким образом, процесс расчета налога на имущество организаций – достаточно сложная процедура, требующая особого времени и внимания. Занимается этими подсчетами только компетентный специалист во избежание разногласий и спорных ситуаций.

При проведении расчетных действий важно соблюдать общие правила и особенности, которые помогут сделать процедуры максимально грамотно и правильно.

Есть несколько рекомендаций касательно грамотного ведения расчетов: составление сводных таблиц, детальный анализ и мониторинг данных, создание общей картины для проведения работ, связанных с совершенствованием деятельности фирмы.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
 

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

 

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://vashbiznesplan.ru/bukhgalteriya/nalog-na-imushhestvo-yuridicheskix-lic.html

Налог на коммерческую недвижимость: сумма, порядок расчёта

Коммерческая недвижимость — это объекты недвижимости или земельные участки, предназначенные для извлечения постоянной прибыли или прироста капитала. Естественно, владение подобными участками подразумевает уплату налогов в казну государства. Определенный процент стоимости подобной недвижимости собирается под видом налогового сбора и отчисляется в государственную казну.

Понятие коммерческой недвижимости

В действующем законодательстве РФ отсутствует чёткое определение понятию «коммерческая недвижимость». Впрочем, в сложившейся юридической практике, под недвижимостью коммерческого плана понимают помещение, которое не относится к жилому фонду, и используется владельцем не в личных целях, а для получения денежной или иной прибыли.

Собственником коммерческой недвижимости может быть как физическое, так и юридическое лицо.

Условно говоря, приобретение коммерческой недвижимости необходимо для инвестиций с целью получения стабильного денежного дохода в долгосрочной перспективе. Другими словами, любое здание, сооружение, которое сдается в аренду или служит производственным складом, цехом, считается коммерческой недвижимостью.

К подобным видам собственности можно отнести:

• Торговые центры и магазины;
• Гаражи, автомойки и автосалоны;
• Рестораны и кафе;
• Гостиницы и хостелы;
• Апартаменты;
• Бизнес-центры, офисы и так далее.

Стоит отметить, что к коммерческой недвижимости также относятся земельные участки, воздушные и морские суда, а также суда внутреннего плавания. Последние относятся к недвижимости на основании регистрации в том или ином аэропорту, или порту.

Любой вид коммерческой недвижимости подлежит налогообложению. До 2015 года, налог по всем типам недвижимости начислялся исходя из среднегодовой стоимости. Впрочем, на данный момент расчёты для определённых типов недвижимости производятся по кадастровой стоимости, которая приближена к рыночной. Это увеличивает налоговое бремя.

Среди объектов, для которых используется кадастровая оценка, выделяют:

• Торговые комплексы и помещения в его составе;
• Иностранная недвижимость, расположенная в пределах РФ;
• Административные здания и центры;
• Нежилые помещения, предназначенные для офисов, общепита, торговых точек и объектов обслуживания населения.

Для всех остальных объектов недвижимости размер и ставка налога вычисляются по балансовой стоимости.

Если организация или физическое лицо владеет несколькими видами недвижимости, попадающими под разные правила исчисления налога, по каждому из них сумма будет рассчитываться в отдельности.

Кто должен платить?

Владение помещениями неизбежно влечёт за собой обложение налогом. Таким образом, платить за свое имущество обязаны все юридические и физические лица, а также коммерсанты, владеющие коммерческой недвижимостью. Режим налогообложения значения не имеет.

Для юридических и физических лиц заметно различается как режим налогообложения, так и сам размер налогов.

Кто может не платить?

Налог на недвижимость является региональным платежом, поэтому местные власти сами могут решать какие льготы следует предоставить, а какие убрать. Если льготы предоставлены местными властями, их нужно все время подтверждать. Если же льготы предоставлены налоговиками, то подтверждение не нужно.

По общему правилу, от налогов полностью освобождены следующие организации:

• Религиозные и бюджетные учреждения;
• ТСЖ, ЖСК;
• Заведения транспорта;
• Оборонные предприятия;
• Метрополитен;
• Предприятия, в штате которых работают инвалиды;
• Автомобильные компании;
• Учреждения культуры.

Частично освобождаются от уплаты налогов объекты:

• Научного;
• Медицинского;
• Образовательного характера.

Таким образом, можно видеть, что от налогов освобождены организации некоммерческого толка, а право на частичные льготы имеют социальные и научные организации.

Налогообложение коммерческой недвижимости

Сумма, а также налоговая ставка, подлежащая к уплате, рассчитывается по среднегодовой или по кадастровой стоимости, в зависимости от типа коммерческой недвижимости. Если нужно рассчитать по кадастровой стоимости, берется в расчет та ставка, которая установлена местными властями. Ставку налога и сроки уплаты также регламентируют местные власти.

Налоговое законодательство часто меняется и корректируется, поэтому лицам, связанным с бизнесом в сфере недвижимости, стоит постоянно наблюдать за переизданиями и правками в Налоговом кодексе РФ. Важно отметить, что ставки для физических и юридических лиц заметно различаются.

Для физических лиц

Налоговая ставка для физических лиц вычитается исходя из инвентаризационной стоимости помещения и не может превышать показатели, закрепленные на законодательном уровне:

• Если стоимость помещения составляет 300 тысяч рублей, то процентная ставка по налогу на нежилое помещение коммерческого назначения составит всего 0,1%. Это относится и к помещениям, предназначенным для проживания. В частности речь идёт об апартаментах, гостиницах и хостелах;
• Для помещений стоимостью от 300 до 500 тысяч рублей, процентная ставка составит от 0,1% до 0,3%;
• Если речь идёт о помещениях стоимостью свыше 500 тысяч рублей, процентная ставка будет составлять от 0,3% до 2,0%. Речь идёт о дорогостоящей недвижимости, вроде торговых центров и офисов.

Важно отметить, что льготы по налогообложению коммерческой недвижимости не распространяются на физических лиц. Это связано с тем, что помещение физического лица вовлечено в предпринимательскую деятельность.

Для юридических лиц

Налоговые ставки для юридических лиц значительно отличаются от ставок для физических лиц. Это связано с тем, что помещения, принадлежащие юридическим лицам, облагаются налогом на имущество организаций.

Как правило, налог на недвижимость, предназначенную для коммерческих целей, не превосходит 2,2% от конечной цены самого помещения. Максимальная ставка по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости, составляет 2%.

Расчет налога на имущество имеет свои особенности в каждом из этих случаев. При расчете налога по средней стоимости ставку налога умножают на среднюю стоимость имущества за отчетный период. При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости, ставку налога умножают на кадастровую стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года).

При продаже коммерческой недвижимости

В связи с тем, что в законодательстве отсутствует понятие коммерческой недвижимости, при заключении сделок по продаже могут возникнуть сложности. Также следует учесть особенности налогообложения, связанного со статусом продавца недвижимости.

Порядок уплаты налога с продажи коммерческой недвижимости, размер ставки и сроки зависят от статуса продавца:

• Если речь идёт о физических лицах, они должны уплатить НДФЛ, начисляемый по ставке, установленной местными властями и администрацией. Обычно налоги при продаже коммерческой недвижимости физическим лицом рассчитываются по ставке 13% с вырученной по договору суммы дохода.
• Индивидуальные предприниматели могут снизить налог, воспользовавшись налоговыми вычетами. Естественно, они должны обосновать снижение налога, предоставив документы, подтверждающие их траты при реализации имущества.
• При продаже имущества, используемого в коммерческих целях, иностранные организации обязаны уплатить налог по ставке в 20%.
• ООО не платят налоги с дохода, полученного с продажи такой недвижимости. Это связано с тем, что объект недвижимости выступает в качестве взноса в уставной капитал.

Налоги при сдаче коммерческой невидимости в аренду также будут зависеть от статуса владельца. Например, если речь идёт об индивидуальном предпринимателе, ему придётся уплатить НДФЛ в размере 13%.

Дополнительно уплате подлежит стандартный имущественный налог для юридических и физических лиц.

 Иностранцам, осуществляющим подобную деятельность на территории РФ, придётся уплатить налог в размере 30% от прибыли.

Сроки оплаты налога

Сроки уплаты налога на коммерческую недвижимость устанавливаются региональным законодательством. Такое правило прописано в статье 383 НК РФ. Платеж может перечисляться единовременно, а также могут быть предусмотрены авансовые ежеквартальные платежи.

Например, в Санкт-Петербурге, на основании статьи 3 закона No 684-96 установлены следующие сроки:

• Авансовые платежи — до 30 числа месяца, следующего за отчетным;
• Годовой платеж — до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

Образцы документов

Ниже будут представлены образцы и бланки налоговых деклараций, а также документ, объясняющий как их заполнять:

Ответственность за неуплату

Уплата налогов в бюджет государства — это обязанность любого гражданина России, за нарушение которой НК РФ и УК РФ предусматривают определенную ответственность. Естественно, это относится и к налогам на коммерческую недвижимость.

Фиксирование правонарушений происходит на основании регистрационных данных юридического лица или индивидуального предпринимателя. Любой, кто хочет вести предпринимательскую деятельность на территории РФ, должен встать на учет в ФНС, получить ИНН и прочие цифровые порядковые номера, за которыми он будет зафиксирован во всевозможных базах данных.

При этом органы взыскания должны иметь все сведения и документы, что подтверждают подобное правонарушение. К данным сведениям относятся исчисления налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации, направление уведомления, а также факты подтверждения даты получения уведомления.

Согласно статье 122 НК РФ, неполная и полная неуплата суммы взыскания из-за занижения платежной базы, неправильного исчисления суммы, а также ряда других неправомерных действий, влечет за собой штраф в размере 20% от всей неуплаченной суммы.

Естественно, прежде чем подать исковое заявление, налоговая инспекция вышлет должнику серию уведомлений о наличии задолженности. В случае если неплательщик решит игнорировать данные уведомления, налоговые службы обращаются в суд. А это означает, что предстоит потратиться и на судебные издержки. Поэтому не стоит пытаться уклониться от уплаты налогов.

Ответственность за неуплату налогов наступает с 16 лет.

Заключение

Сфера налогообложения касается и владения нежилыми площадями, предназначенными для ведения коммерческой деятельности. Несоблюдение налогового законодательства, может привести к ряду весьма неприятных последствий для владельца, начиная от штрафов и заканчивая судебными тяжбами. Поэтому необходимо внимательно следить за изменениями в налоговом законодательстве.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

• 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: https://ahrfn.com/zemelnye-nalogi/nalog-na-kommercheskuyu-nedvizhimost-summa-poryadok-raschyota.html

Налог на имущество организаций в 2018 году

Налог на имущество организаций – это один из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на имущество, как физические лица (более подробно здесь).

Примечание: налог на имущество организаций – это региональный налог, вводимый в действие законами субъектов РФ. Власти регионов могут самостоятельно устанавливать ставку по налогу (в пределах установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты, льготы, особенности расчета базы по налогу.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество организаций

Перечень организаций, освобождаемых от обязанности уплаты данного налога, перечислен в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Объект налога на имущество организаций

Для российских организаций объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств (счет 01).

Имущество, освобождаемое от налогообложения

Не облагаются налогом на имущество:

• Земельные участки, водные объекты и иные объекты природопользования.
• Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры).
• Ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов, захоронения радиоактивных отходов.
• Космические объекты.
• Суда, зарегистрированные в международном реестре судов.
• Иные объекты, указанные в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 1 января 2018 года льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (пп.8 п.4 ст. 374 НК РФ), прекращает свое действие.

Решение о продлении срока льготы или установлении ставки налога передано во власть регионам, которые, в случае, отказа от продления льготы, смогут установить ставку по данному налогу в размере не более 1,1% (на данный момент ставка налога на имущество организаций не может быть более 2,2%).

Расчет налога на имущество в 2018 году

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующей формуле:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи

• По общему правилу, налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, определяемая из остаточной стоимости (за вычетом амортизации).
• Среднегодовая стоимость рассчитывается по следующей формуле:
• СГС = (ОстН + ОстК) : (КМ+1)
• где:
• ОстН – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;
• ОстК – остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода (года);
• КМ – количество месяцев владения имуществом в налоговом периоде;
• 1 – коэффициент, на который увеличивается количество месяцев владения имуществом.
• Пример расчета среднегодовой стоимости

Месяц Остаточная стоимость имущества (руб.)

1 января	1 300 000
1 февраля	1 268 744
1 марта	1 237 488
1 апреля	1 206 323
1 мая	1 174 976
1 июня	1 143 720
1 июля	1 112 464
1 августа	1 081 206
1 сентября	1 049 952
1 октября	1 018 696
1 ноября	987 440
1 декабря	956 184
31 декабря	924 928

Среднегодовая стоимость имущества:

(1 300 000 + 1 268 744 + 1 237 488 + 1 206 323 + 1 174 976 + 1 143 720 + 1 112 464 + 1 081 206 + 1 049 952 + 1 018 696 + 987 440 + 956 184 + 924 928) / (12м. + 1) = 1 112 471 руб.

Примечание: в отношении некоторых объектов недвижимости (перечисленных в ст. 378.2 НК РФ) налоговая база принимается равной их кадастровой стоимости на 1 января отчетного года.

Примечание: если недвижимость на 1 января отчетного года не была включена в специальный региональный перечень объектов, база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, или ее кадастровая стоимость не была установлена на 1 января отчетного года, база по налогу на имущество рассчитывается в общем порядке.

1. Ставка налога на имущество организаций устанавливается региональными властями, но не может превышать – 2,2 % (на 2018 год).
2. Для имущества, по которому база определяется исходя из кадастровой стоимости, ставка налога также устанавливается властями региона и не должна превышать 2% (на 2018 год).
3. Для движимого имущества, поставленного на учет в качестве объекта основных средств с 1 января 2013 года, ставка по налогу на имущество не может превышать 1,1%
4. Примечание: если ставка не установлена, она принимается равной вышеуказанным значениям (2,2% и 2% соответственно).

Примечание: в отношении ряда объектов может применяться пониженная или вообще «нулевая» ставка налога. Перечень организаций, имеющих право на уплату налога по сниженным ставкам, указан в пп. 3-3.1 ст. 380 НК РФ.

Авансы, подлежащие уплате по итогам каждого квартала, рассчитываются по следующей формуле:

Авансовый платеж = (Средняя стоимость имущества х Налоговая ставка) : 0,25

Примечание: не стоит путать среднегодовую и среднюю стоимость имущества. Среднегодовая нужна для расчета налога за год, а средняя для расчета ежеквартальных авансов.

• Средняя стоимость имущества рассчитывается по следующей формуле:
• СРС = (ОстН1 + ОстН2) х (КМ + 1)
• где:
• ОстН1 – остаточная стоимость на 1 число каждого из трех месяцев квартала.
• ОстН2 – остаточная стоимость на 1 число месяца, следующего за прошедшим кварталом.
• КМ – количество месяцев владения имуществом в квартале.
• 1 – коэффициент на который увеличивается количество месяцев владения имущество.
• Пример расчета средней стоимости

Месяц Остаточная стоимость имущества (руб.)

1 января	1 300 000
1 февраля	1 268 744
1 марта	1 237 488
1 апреля	1 206 323

Средняя стоимость имущества:

(1 300 000 + 1 268 744 + 1 237 488 + 1 206 323) / (3м. + 1) = 1 253 139 руб.

1. Пример расчета авансовых платежей
2. Исходные данные:
3. Среднемесячная стоимость имущества ООО «Ромашка» за 1 квартал 2018 года составила 1 253 139 руб.

Ставка по налогу на имущество – 2,2 % (Закон города Москвы «О налоге на имущество организаций» № 64 от 05.11.2003г.).

• Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал 2018 года составит 6 892 руб.:
• (1 253 139 х 2,2 %) х 0,25
• Пример расчета авансового платежа для имущества с кадастровой стоимостью
• Исходные данные:

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nalog-na-imushestvo/

Расчет налога на нежилые помещения для организаций и физлиц. Льготы, ответственность за нарушения

На первый взгляд, разобраться с налогами на нежилое недвижимое имущество, возможными льготами и последствиями уклонения от уплаты может быть довольно трудно, однако достаточно посвятить всего 10 минут изучению темы, как ситуация прояснится.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-82. Это быстро и бесплатно!

Показать содержание

Законодательная база: какие ставки для организаций, ИП и физлиц?

Владельцы нежилой недвижимости обязаны ежегодно платить имущественный налог. Под эту категорию попадают не только офисы, склады и помещения, предназначенные для торговли, но и куда более привычные гаражи и хозяйственные постройки.

Также в некоторых случаях возникает необходимость выплаты дополнительных сборов. Подобное происходит, если помещение было:

• сдано в аренду;
• продано;
• отдано в дар;
• предоставлено в безвозмездное пользование.

Чтобы разобраться в ставках, придется обратиться к помощи Налогового кодекса РФ. Этот нормативный правовой акт включает подробную информацию о расчете обязательных ежегодных и разовых выплат. Некоторые аспекты налогообложения регулируются различными субъектами федерации и зависят от решений совета депутатов.

Важно! Ставки по налогу на имущество физических лиц частично регулируются положениями, одобренными местными органами власти (п.3 ст. 406 НК РФ).

Налоги на имущество устанавливаются следующими нормами:

Тем не менее, размеры налоговых ставок, тонкости расчета налоговой базы, различные льготы и правила осуществления авансовых платежей могут быть установлены и вне положений НК РФ. Все документы, регулирующие подобные случаи, находятся в открытом доступе на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы России.

Как рассчитать имущественное налогообложение коммерческой недвижимости, хозяйственных строений и зданий?

Виды платежей и тонкости их взимания во многом зависят от самого налогоплательщика. Для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц они разные. Кроме того, в расчет нужно брать и доходы, которые собственник так или иначе получал с недвижимости во время владения.

Для физических лиц

Прежде налоговая ставка для физических лиц рассчитывалась с учетом инвентаризационной стоимости помещения. Однако с 1 января 2015 года в основе расчета лежит кадастровая стоимость недвижимости.

Это привело к увеличению выплат, поскольку цена, приближенная к рыночной стоимости объекта, превышает инвентаризационную.

Тем не менее, нормативные акты НК РФ предусматривают, что субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать дату введения новых правил расчета.

Форма расчета налоговых ставок зависит от нескольких факторов:

1. Категория нежилого помещения. П.2 ст. 406 НК РФ устанавливает ставку в размере 0,1% для гаражей, хозяйственных построек, которые находятся в подсобных хозяйствах и используются лишь для ведения жилищного строительства, огородничества, садоводства (не более 50 квадратных метров). В случае с торговыми объектами и помещениями общественного питания ставка увеличивается до 2%.

   Если недвижимое имущество не попадает ни под одну из этих категорий, то для него установлена ставка 0,5%.

2. Населенный пункт. Как уже говорилось прежде, субъекты Федерации вправе вносить некоторые изменения в форму расчета налогов. У них есть возможность как полностью обнулить ставки, так и увеличить их не более, чем в 3 раза.

• Для грамотного расчета налогообложения необходимо предварительно свериться с положениями, установленными в собственном регионе.
• Для уплаты налогов по кадастровой стоимости объекта применяется следующая формула:
• Налог = кадастровая стоимость * указанная в регионе ставка.
• Таким образом, если стоимость гаража в Москве — 450000 рублей, то для вычисления ежегодной выплаты необходимо умножить 450000 на 0,003, в результате получается: 450000 * 0,003 = 1350 руб.
• Если в регионе идет переход от расчета по инвентаризационной стоимости нежилого помещения на кадастровую, то порядок вычисления налога идет иным.
• Формула для расчета в переходный период:
• Налог = (налог по кадастровой стоимости – налог по инвентаризационной) * понижающий коэффициент + последняя выплата по инвентаризационной стоимости.
• Понижающий коэффициент зависит от года перехода:

• Первый — 0,2.
• Второй — 0,4.
• Третий — 0,6.
• Четвертый — 0,8.

1. Если 2019 — четвертый год перехода региона, то расчет по выплате за гараж будет выглядеть так: (1350 – 1140) * 0,8 + 1140 = 1308.
2. С 1 января 2020 года расчет налогов по инвентаризационной стоимости не производится.
3. Формула для расчета налога по инвентаризационной стоимости (ИС) выглядит так:
4. Налог = ИС * ставка * корректирующий коэффициент.
5. В 2019 корректирующий коэффициент составляет 1,518.

Предположим, инвентаризационная стоимость гаража — 250000 рублей. Ставка в регионе составит 0,1%, коэффициент — 1,518. В таком случае: 250000 * 0,001 * 1,518 = 379,5 рублей.

Для юридических компаний

Юридические лица вынуждены делать все расчеты по налогообложению самостоятельно. Отчитываться перед ФНС они должны ежеквартально и дополнительно еще один раз в год, когда подводят итоги работы предприятия. Сначала они выплачивают 3 авансовых квартальных платежа, затем налог по итогам года.

Сроки также зависят от субъектов Российской Федерации. Например, в Москве первые 3 платежа должны быть осуществлены не позднее, чем через 30 дней после окончания очередного квартала. Что касается сборов по итогам года, то по нему рассчитаться необходимо до 30 марта следующего налогового периода.

Формат зависит от категории нежилого объекта:

1. Расчет по кадастровой стоимости осуществляется для торговых и деловых центров, офисов, помещений для торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Ставка для этой категории установлена в размере 2%.
2. Если нежилой объект не попадает ни под одну из перечисленных выше категорий, то расчет производят по среднегодовой стоимости со ставкой не более 2,2%.

Разница в расчете по кадастровой и среднегодовой стоимости заключается в отчетном периоде. В случае с первой в ход идут кварталы (расчет идет только за 3 месяца), со второй — 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев.

• При расчете по среднегодовой стоимости нужно использовать следующую формулу:
• Налог = среднегодовая стоимость * ставка – авансовые платежи, где один авансовый платеж = средняя стоимость имущества за отчетный период * ставка * 1⁄4.
• В случае с объектом стоимостью 1,5 миллиона за первые три месяца, 1,45 за полугодие и 1,41 за девять месяцев, выплаты будут сделаны в следующем порядке:

1. Первый квартал: 1500000 * 0,022 / 4 = 8250.
2. Полугодие: 1450000 * 0,022 /4 = 7975.
3. 9 месяцев: 1410000 * 0,022 / 4 = 7755.
4. Налог по итогам года: 1440000 * 0,022 — (8250 + 7975 + 7755) = 7700.

В результате предприниматель выплатит за год 31680.

Расчет по кадастровой стоимости осуществляется заменой показателей среднегодовой. Также учитываются иные отчетные периоды авансовых платежей. Формула выглядит следующим образом:

Налог = кадастровая стоимость * ставка — авансовые платежи.

Согласно подпункту 10 п.1 ст. 407 НК РФ для пенсионеров при соблюдении определенных условий предусмотрены льготы. Они освобождаются от обязанности выплачивать сбор на нежилую недвижимость, если:

• объект не приносит дохода и не используется для предпринимательской деятельности;
• вид недвижимости — гараж или машиноместо;
• были направлены в налоговый орган заявление и подтверждающие документы;
• уведомление о выбранном объекте было отправлено до 1 ноября.

При этом льготы распространяются лишь на один нежилой объект налогообложения. Все последующие рассчитываются по общепринятым формулам.

Аренда

Арендодатель при получении дохода со сдачи недвижимости обязуется выплачивать либо НДФЛ, либо налог на прибыль, либо налоговые платежи по УСН. Категория выплат зависит от статуса арендодателя. Например, при аренде нежилого помещения физические лица и индивидуальные предприниматели, которые не применяют УСН, выплачивают НДФЛ.

Расчет НДФЛ происходит по следующей формуле:

Налог = размер ежемесячного платежа * длительность аренды * фиксированная ставка (13%).

Например, если арендодатель сдает помещение за 30000 рублей в месяц, то за год должен будет выплатить 46800 рублей (30000 * 12 * 0,13). Расчет придется производить самостоятельно. Выплаты происходят раз в году до 15 июля.

При расчете налога НДФЛ нет разницы, сдается жилое помещение или нежилое.

Юридические лица учитывают прибыль с аренды вместе с прочими доходами организации. Отчитываться необходимо ежемесячно, не позднее 28 числа. Ставка на прибыль составляет 20%. Так, например, если доход с аренды составляет 300000 рублей в год, то расчет будет произведен следующим образом:

(250000 — 60000 [расходы на содержание]) * 0,2 = 38000 рублей (сумма за год)

Упрощенной системой налогообложения могут пользоваться как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Ставка установлена в размере либо 6% от дохода, либо 15% от дохода с вычетом расходов на содержание. Выплаты осуществляются по результатам каждого квартала, полугодия и 9 месяцев.

Индивидуальные предприниматели обязуются выплатить необходимые суммы по итогам года до 30 апреля, организации — до 31 марта.

Примеры:

1. УСН 6% — 300000 * 0,06 = 18000.
2. УСН Доходы минус расходы — (300000 – 60000) * 0,15 = 36000.

Платится ли НДС при купле-продаже?

Доход с продажи нежилой недвижимости в обязательном порядке облагается налогом. Его размер зависит от статуса гражданина:

• гражданин или индивидуальный предприниматель выплачивает 13% от стоимости объекта (НДФЛ);
• юридические лица вынуждены выплачивать налог на прибыль — 20%;
• ИП и организации выплачивают сборы по УСН.

Если сделка происходит между организациями или индивидуальными предпринимателями, то 20% от ее суммы (НДС на 2019г.) должны быть включены в выплату, которую делает покупатель. Продавец в дальнейшем должен будет выплатить ее в ФНС.

Дарение

Одариваемые так или иначе получают доход в виде нежилой недвижимости, несмотря на отсутствие денежных переводов. Этот факт предусматривает необходимость уплаты сборов. Таким образом, при дарении новый собственник вынужден будет в любом случае выплатить некоторую сумму (НДФЛ — 13%, УСН — 6% / 15% , налог на прибыль — 20%).

Эти правила распространяются на все категории налогоплательщиков. Исключение составляет лишь тот случай, при котором новый собственник получил недвижимость в дар от близкого родственника. Согласно подпункту 18 п. 1 ст. 217 НК РФ, при подобной форме передачи имущества люди, находящиеся в близком родстве, освобождаются от выплаты каких-либо налогов.

Безвозмездное пользование

Передаче имущества в безвозмездное пользование посвящена гл. 36 ГК РФ.

В ней установлено, что право передачи собственности принадлежит собственнику или прочим правомочным лицам, представляющим его интересы с его же согласия.

При этом, согласно договору, ссудодатель передает недвижимость ссудополучателю при условии, что второй вернет ее в целости и сохранности с учетом нормативного износа.

Получение права на безвозмездное пользование рассматривается в качестве внереализационного дохода ссудополучателя.

Юридическое лицо обязуется ежемесячно выплачивать 20% от рыночной стоимости аренды недвижимого имущества, полученного на безвозмездных условиях. В случае с физическими лицами придется выплачивать лишь 13%.

Льготы

Некоторые категории граждан освобождены от уплаты налогов за нежилую недвижимость. При этом льготы могут получить не только физические, но и юридические лица. Для первых есть возможность не выплачивать сборы за гаражи и машиноместа. Среди физических лиц:

• герои РФ, СССР;
• инвалиды;
• участники боевых действий;
• пенсионеры;
• некоторые категории военнослужащих;
• семьи военнослужащих по потере кормильца;
• граждане, перенесшие лучевую болезнь;
• участники подсобных хозяйств (не более 50 кв.м);
• лица, которые на профессиональном уровне занимаются творческой деятельностью в отдельном нежилом помещении.

1. Все категории, кроме последних двух, имеют возможность освободиться от необходимости выплаты налогов не только за нежилое помещение, но и за жилое.
2. Чтобы не выплачивать налоги за гараж или машиноместо, достаточно обратиться в ФНС, указать в заявлении основания для получения льгот и предъявить подтверждающие документы.
3. Среди юридических лиц:

• религиозные общины и организации;
• организации с уголовно-исполнительным назначением;
• организации инвалидов;
• адвокатские коллегии и бюро;
• научные центры при государстве;
• некоторые участники отдельных экономических зон;
• участники проекта «Сколково».

Последствия нарушений налоговых обязательств

Федеральная налоговая служба имеет полное право потребовать с гражданина, уклоняющегося от выплаты сборов, полную сумму налога и дополнительные средства в виде штрафа. Согласно п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ государство может дополнительно взыскать 20% от удержанного гражданином налога или 40%, если деяние было признано умышленным.

Налоги требуют особого внимания как со стороны физических лиц, так и юридических. Порой куда лучше выплатить все вовремя и спать спокойно, нежели сэкономить незначительную сумму, которая только и будет приносить беспокойство.

Источник: https://101urist.com/nedvizhimost/nezhilaya/osobennosti-nalogooblozheniya-imuschestva.html

Как правильно рассчитать налог на имущество физических лиц в 2016 году

С 01.01.2015 введен новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости (гл. 32 НК РФ).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (абз. 2 п. 1 ст. 402 НК РФ).

Порядок расчета налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц рассчитывает сама налоговая инспекция по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения по месту его нахождения, после чего направляет вам (не позднее 30 дней до наступления срока платежа) налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога (п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Если у вас несколько объектов недвижимости в разных регионах, то вы получите уведомления от разных инспекций. Если же вы такое уведомление не получите, вам следует направить в инспекцию сообщение о своем имуществе (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Самостоятельно ничего рассчитывать не требуется.

Проверка правильности расчета налога на имущество физических лиц

Чтобы проверить правильность расчета налога исходя из кадастровой стоимости, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Установите, верно ли определено имущество, которое облагается налогом.

Налогом на имущество физических лиц облагаются (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1. жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
2. жилое помещение (квартира, комната);
3. гараж, машино-место;
4. единый недвижимый комплекс;
5. объект незавершенного строительства;
6. иные здания, строения, сооружения, помещения.

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Сведения о таких объектах налоговые органы по месту нахождения имущества получают от территориальных отделений Росреестра (ст. 85 НК РФ).

Шаг 2. Установите, правильно ли определена налоговая база.

Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) — на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налог считается по каждому объекту недвижимости в отдельности.

Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из ее участников будет платить налог пропорционально своей доле.

Если вы хотите удостовериться в том, что ИФНС при расчете налога использовала верную кадастровую стоимость объекта, информацию о ней по состоянию на 1 января можно узнать, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки. Кадастровая справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно по запросам любых лиц (п. 4.1 ч. 2, ч. 13 ст. 14 Закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ).

Кадастровую стоимость объектов недвижимости можно также найти на сайте Росреестра.

Каждый объект жилой недвижимости облагается налогом не исходя из его полной кадастровой стоимости, а за вычетом стоимости определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п. п. 3 — 5 ст. 403 НК РФ):

— по квартире — 20 кв. м;

— по комнате — 10 кв. м;

— по жилому дому — 50 кв. м.

В отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение, налоговая база уменьшается на 1 млн руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ).

Местные органы власти (законодательные власти г.г. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать данные размеры налоговых вычетов (п. 7 ст. 403 НК РФ).

Если при применении налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, для расчета налога такая база принимается равной нулю и налог платить не нужно (п. 8 ст. 403 НК РФ).

Шаг 3. Проверьте, правильно ли применена налоговая ставка.

Узнать о ставках налога, установленных в конкретном регионе, можно с помощью интернет-сервиса ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» или на сайтах региональных управлений ФНС России.

Если ставки не определены местным и региональным законодательством, налог рассчитывается исходя из максимальных ставок, установленных в п. 2 ст. 406 НК РФ (пп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ).

Шаг 4. Определите, правильно ли указан срок владения имуществом.

В отношении имущества, перешедшего вам по наследству, налог исчисляется со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ), в остальных случаях — с даты регистрации права собственности.

Количество месяцев владения имуществом зависит от дня оформления права собственности на это имущество (открытия наследства) (п. 5 ст. 408 НК РФ):

• — если такой день — до 15-го числа месяца включительно, то налог исчисляется с начала этого месяца;
• — если после 15-го числа месяца, то налог исчисляется с начала следующего месяца.
• Дата, с которой прекращается исчисление налога, определяется аналогично.

Шаг 5. Выясните, есть ли у вас право на льготу по налогу.

Полностью освобождаются от уплаты налога, в частности, социально незащищенные граждане (например, инвалиды I и II групп, пенсионеры); люди творческих профессий; владельцы хозяйственного строения или сооружения, площадь которого не превышает 50 кв. м, если такая постройка расположена на земле, предоставленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ст. 407 НК РФ).

Кроме того, на местном уровне могут быть предусмотрены дополнительные льготы, а также основания и порядок их применения (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

Нельзя заявить льготу по недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб. (пп. 2 п. 2 ст. 406, п. 5 ст. 407 НК РФ).

Независимо от количества оснований льгота предоставляется только в отношении одного объекта каждого вида по вашему выбору (п. п. 3, 7 ст. 407 НК РФ).

Информацию о льготах, установленных местными органами власти, вы можете получить через интернет-сервис ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» или на сайте УФНС вашего региона.

Чтобы получить льготу по налогу, в налоговый орган нужно представить заявление и подтверждающие документы (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/452086/